ВВЕДЕНИЕ 2

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1.Учет денежных средств 5

1.1.1.Кассовые операции 6

1.1.2. Учет операций по безналичным расчетам 11

1.2. Аудит денежных средств 15

1.2.1. Аудит кассовых операций 15

1.2.2. Аудит банковских операций 22

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ПРАВДА» 29

2.1. Правовая характеристика хозяйства 29

2.2 Организационное устройство ОАО «Правда» 31

2.3. Общие сведения о хозяйстве 33

2.4. Специализация 35

2.5. Уровень интенсивности и эффективность производства 37

2.6. Анализ финансового состояния 38

2.6.1. Анализ ликвидности баланса 38

2.6.2.Анализ финансовых коэффициентов 41

2.6.3. Оценка показателей платежеспособности 43

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ПРАВДА» 48

3.1. Задачи бухгалтерского учета и документации по учету денежных средств 48

3.2. Аналитический и синтетический учет денежных средств 56

3.3. Совершенствование учета денежных средств 60

4. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «ПРАВДА» 61

4.1. Цели, задачи и источник аудита денежных средств 61

4.2. Этапы аудиторской проверки, планирование аудита денежных средств 62

4.4. Аудиторское заключение 75

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 78

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 79

ПРИЛОЖЕНИЯ 79

Развитие предприятия характеризуется не просто увеличением денежных средств, а наращиванием активов, деньги - это только средство для этого.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется её платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы каждому очередному платежу по обязательствам организацией ей было обеспечено поступление денег от покупателей и дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

В учебном пособии Кондракова Н.П. ([ ], Глава 9, стр.342) основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный, и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В учебном пособии Астахова В.П. ([ ], Глава 3, стр. 171) констатируется тот факт, что в условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации – денежные средства – представляют её рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, её платежеспособность.

Цель дипломной работы – критически рассмотреть современное состояние и пути совершенствования учета и аудита денежных средств, охарактеризовать практическое введение учета денежных средств и провести аудиторскую проверку. Наметить конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и разработать научно обоснованные предложения по дальнейшему улучшению учета и контроля денежных средств.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Правда» за 2001-2002г. В предлагаемой дипломной работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности общества, рассматривается введение операций с денежными средствами на ОАО «Правда» и проводится аудиторская проверка операций с денежными средствами. По результатам анализа оцениваются результаты хозяйственной деятельности, делаются выводы о состоянии ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами, выявляются факторы, обуславливающие успехи и неудачи в анализируемом периоде.

Информационной базой для написания дипломной работы послужило действующее законодательство, учредительные документы ОАО «Правда», плановая и отчетная документация, данные первичного и бухгалтерского учета за 1997-2001 гг., периодическая литература.

В процессе исследования были использованы: метод сравнительного анализа, монографический, элементы метода бухгалтерского учета и другие.

работа неполностью