ВВЕДЕНИЕ 4

1. СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ, ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ И ПРОБЛЕМЫ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ БАНКА 6

1.1. Теоретические и правовые аспекты аудита формирования финансовых результатов и распределения прибыли 6

1.2. Требования федеральных стандартов аудита применимых к аудиту формирования финансовых результатов и распределения прибыли кредитной организации 14

1.3. Проблемы формирования финансовых результатов и распределения прибыли кредитной организации 20

2. ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 27

2.1. Аудит доходов банка 27

2.2. Аудит расходов банка 38

2.3. Аудит распределения прибыли 41

3. АУДИТ И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ СБЕРБАНКА РФ 45

3.1. Рабочая программа и план аудиторской проверки 45

3.2. Анализ доходов, расходов 51

3.3. Анализ распределения прибыли 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73

Финансовая устойчивость и надежность коммерческого банка непосредственно зависит от правильно выбранной политики и проводимого банковского менеджмента. Чем выше эффективность управления банка и соблюдение принципа благоразумности, тем больше он получает доходов, и как следствие, является более устойчивым финансовым институтом.

В условиях современного развития банковской системы Российской Федерации важным вопросом является организация банковского аудита, которая включает в себя анализ и оценку финансовых результатов коммерческих банков.

Актуальность темы состоит в следующем:

-на сегодняшний день недостаточно разработаны теоретические и практические основы аудиторской деятельности коммерческих банков Российской Федерации;

-медленно расширяется собственная база практического аудита;

-недостаточно разработаны вопросы и программы аудита финансовых результатов коммерческого банка.

Все эти обстоятельства делают сложным возможность получения инвесторам достоверной оценки деятельности банка и наилучшей постановки задач в её управлении.

Цель и задачи исследования. Основной целью дипломного исследования является раскрытие сути аудита коммерческого банка, анализ действующего состояния и проблем аудита финансовых результатов банков и разработка практических рекомендаций по совершенствованию данного вида аудита.

Для достижения этой цели решались следующие задачи:

- раскрытие теоретической основы финансовых результатов банка;

- выявление основ

1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая (по состоянию на 1 января 2006).- Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2006- 521 с.

2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 30.12.01).

3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

4. Федеральный Закон "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.

6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04)

7. Указанием ЦБР от 17 декабря 2004 г. N 1530-У О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета

8. Положение ЦБР "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" № 159-П от 26 ноября 2001 г.

9. Указание ЦБР от 19 ноября 2004 г. N 1518-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

10. Правила по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 г. (в ред. Указания ЦБ РФ 09.08.2004 г. № 1484-У).

11. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.

12. Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: "Финансы и статистика", 2002.

13. Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.

14. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. - 156 с.

15. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. - М.: Экономист, 2004. - 751 с.

16. Банковское дело: Учебник / Под ред. Белоглазовой Г.Н. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 591 с.

17. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 667 с.

18. Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 367 с.

19. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 200 с.

20. Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финансы и статистика, 2003.

21. Богданова Н. // Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки 2006 г. № 1, стр. 33-40;

22. Изотова Л. // Аудит обязательный и по собственному желанию // Расчет 2006 г. № 2, стр. 74-75;

23. Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 192 с.

24. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. "Финансовая газета", 2003.

25. Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2003. - 399 с.

26. Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.

27. Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Финансы и статистика, 2004.

28. Попова Г. // Уровень существенности в аудите // Бухгалтерия и банки 2006 г. № 1, стр. 41

29. Сидоренко С.Ю. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Курс лекций. - Ч. 3, Темы 8-11. - Новосибирск: Изд-во СИФБД, 2005. - 77 с.

30. Смирнов Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 688 с.

31. Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.

32. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.

33. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

34. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.

Примечаний нет.