Введение 5

1. Общие положение по учету денежных средств 7

1. 1. Учет кассовых операций 7

1. 2. Безналичная форма расчетов 15

1. 3. Учет операций по расчетному счету 21

1. 4. Учет операций по валютному счету 27

1.5. Учет денежных документов и переводов в пути 27

Глава 2. Общие положения по аудиту денежных средств 30

2. 1. Аудит учета кассовых операций 30

2. 2. Аудит операций по расчетному счету 41

2. 3. Аудит операций по валютному счету 42

2. 4. Аудит операций по прочим счетам в банке 44

2. 5. Аудит учета денежных документов 45

2. 6. Аудит учета средств в пути 45

2. 7. Аудит краткосрочных финансовых вложений 45

2. 8. Методика проведения аудиторской проверки 46

учета денежных средств в ООО "Дезави" 49

Характеристика предприятия 49

тип предприятия 49

Задачи предприятия 49

Учетная политика предприятия 52

Понятие и формирование учетной политики 52

Выбор способов ведения учетной политики на МУП Аптека №7 53

Построение аппарата управления 55

Порядок назначения руководителя предприятия 55

Структура управления аптеки №7 55

Постановка бухгалтерского учета в аптеке 57

Характеристика применяемого в аптеке программного продукта 58

Учет денежных средств в аптеке 61

Активы относящиеся к денежным средствам 61

Заключение 63

3. 1. Текущее состояние учета на предприятии 64

3. 2. 1. Учет кассовых операций 64

3. 2. 2. Учет операций по расчетному счету 68

3. 2. Предложения по повышению эффективности учета на предприятии 70

Глава 4. Проведение аудиторской проверки ООО "Дезави" 72

4. 1. Аудит операций на расчетном счете 72

4. 2. Аудит кассовых операций 73

4. 3. Рекомендации аудитора 78

Заключение 80

Приложения 81

Список использованных источников 82

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитовых и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Главная цель проведения аудиторских проверок на предприятия - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности.

До принятия закона, который будет регулировать аудиторскую деятельность, требования к профессиональному аудитору установлены Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", утвердившим Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, и постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации".

Правильное ведение бухгалтерского учета денежных средств - залог стабильной работы и процветания предприятия. Немаловажную роль в правильной организации учета денежных средств играет аудиторская проверка. Именно поэтому тема "Бухгалтерский учет и аудит денежных средств" очень важна в наши дни.

В данной работе использованы изданные в России в последние годы учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, а также действующие в настоящее время нормативные акты. Все нормативные акты взяты из информационно-правовой системы "Гарант", что обеспечивает соответствие приведенных в работе документов действующему законодательству.

1. Временные правила аудиторской деятельности в РФ (Утв. Указом Президента РФ от 22. 12. 93г №2263).

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" №3615-1 от 09. 10. 92г (с изм. и доп. от 29. 12. 98г., 05. 07. 99г).

4. Закон РФ "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением №5215-1 от 18. 03. 93г.

5. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (Утв. Минфином СССР 07. 03. 60г).

6. Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13. 10. 99г №№86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров".

7. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93, утв. постановлением Госстандарта РФ от 6 августа 1993 г. N 17).

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (Утв. Приказом Минфина СССРот01. 11. 91г. №56).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н).

10. Положение ЦБ Р от 05. 01. 98г №14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

11. Порядок ведения кассовых операций в РФ (Утв. решением Совета Директоров ЦБР 22. 09. 93г №40).

12. Постановление Госкомитета РФ от 18. 08. 98г №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

13. Постановление Правительства РФ от 07. 08. 98г №904 "О внесении изменений и дополнений в Положение по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением".

14. Постановление Правительства РФ от 08. 07. 97г №835 "О первичных учетных документах".

15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства".

16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита".

17. Правило (стандарты) аудиторской деятельности "Планирование аудита".

18. Указ Президента РФ от 22. 12. 93г №2263 "Об аудиторской деятельности в РФ".

19. Указание ЦБР от 17. 10. 98г №375-у "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами".

20. ФЗ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21. 11. 96г.

21. Аудит: Учебник для вузов. Под ред. Подольского В. И. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

22. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. -М: Филинъ, 1998.

23. Бухгалтерский учет /Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко, Е. Н.

24. Бухгалтерский учет /З. Д. Бабаева, В. А. Терехова, И. М. Рендухов и др. - М; Финансы и статистика, 1996.

25. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. -М: Магис, 1999.

26. Галанина. - М: Финансы и статистика, 1997.

27. Глушков И. Е. /Аудит на современном предприятии. -Москва-Новосибирск, 1997.

28. Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях. - Ростов -на -Дону, "Феникс", 1998.

29. Камышанов П. И. Бухгалтерский учет и аудит. -М: Финансы и статистика, 1997.

30. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. -М: Финансы и статистика, 1996.

31. Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - М.: "Джангар", 1999.

32. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА- М, 1998.

33. Формы учета и отчетности //Главбух-1999-№2-с. 70-77.

34. Энциклопедия общего аудита //т. 2-М, 1999.

Примечаний нет.