Содержание

Введение 3

1. Роль аудита и анализа движения денежных средств в успешном функционировании организации 7

1.1 Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике 7

1.2 Задачи, объекты и источники информации аудита и анализа движения денежных средств 24

2. Учет и аудит движения денежных средств и денежных документов в организации ООО «Газкомплект» 29

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования 29

2.2 Учет движения денежных средств в кассе (документальное оформление) 31

2.3 Учет движения денежных средств на расчетном и других счетах 41

2.4 Проверка соблюдения расчетно-кассовой дисциплины 60

2.5 Методика аудита денежных средств в организации 68

3. Методика анализа движения денежных средств 95

3.1 Анализ динамики структуры денежных средств предприятия 95

3.2 Анализ движения денежных средств прямым методом 100

3.3 Косвенный метод анализа движения денежных средств 104

Показатель 107

3.4 Мероприятия по оптимизации денежных средств организации 110

Заключение 113

Список использованных источников 115

Введение

Торговля - огромная отрасль народного хозяйства. В эту сферу вовлечено практически все население страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Под торговлей понимается хозяйственная деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без регистрации в качестве предпринимателей.

Расчеты, осуществляемые за продаваемые товары, осуществляются в большинстве случаев в денежной форме.

В современных условиях управление денежными средствами имеет огромное значение. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Целью данной дипломной работы является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации о денежных средствах в финансовой отчетности проверяемого предприятия и изучение динамики и движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить экономическую сущность денежных средств в рыночной экономике.

2. Изучить теоретические основы аудита и анализа движения денежных средств, задачи, объекты и источники информации.

3. Изучить методику аудита движения денежных средств на примере ООО «Газкомплект».

4. Изучить методику анализа движения денежных средств на примере ООО «Газкомплект».

Поэтому одним из современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами.

Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в деятельность других хозяйствующих субъектов.

Управление денежными средствами подразумевает целенаправленное воздействие со стороны субъекта управления на денежные потоки организации и включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, прогнозирование и анализ денежных потоков.

Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово – бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Цель анализа денежных потоков – это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия.

В соответствии с ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, по видам деятельности выделяют три вида денежных потоков: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [5]

Денежные потоки по текущей деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческой организации).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском и выбытием ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценка структуры денежных потоков по видам рассматриваются в работах ряда отечественных аналитиков, таких, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев и др. Наиболее развернуто концепция анализа денежных потоков представлена экономистами Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, Л.Т. Гиляровской и Н.С. Пласковой. В работах этих авторов формируются основные проблемы анализа денежных потоков и освещаются пути их решения.

Анализ денежных потоков должен основываться на достоверной информации, которая подтверждается в ходе аудита денежных средств.

Поэтому, цель аудита денежных средств – составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.

Объектом исследования является ООО «Газкомплект». Предприятие относится к сфере оптово-розничной торговли. Основными видами деятельности являются оптовая и розничная торговля кондиционерами, отопительным, тепловым оборудованием, системами вентиляции, холодильным оборудованием, осветительными приборами; производство, монтаж, ремонт, эксплуатация нефтегазопромыслового оборудования; комплектация, продажа, ремонт, монтаж и техническое обслуживание газового оборудования и приборов.

1. Роль аудита и анализа движения денежных средств в успешном функционировании организации

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.085.2001 № 119-ФЗ

4. Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

5. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»

8. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»

9. Положение Центрального Банка от 25.06.1997 № 62 «Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов»

10. Указания Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

11. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

12. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

13. Аверина О. Применение бланков строгой отчетности // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 49, 2005

14. Аладышева К.Н. Выдача средств под отчет: как сделать все правильно // «Упрощенка», № 3, 2006

15. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.

16. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. –М.: ПРИОР. 2000. –672 с.

17. Афанасьева Н.В. Караул! Фальшивки в кассе // «Учет. Налоги. Право», № 32, 2005

18. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», № 6, 2000

19. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», № 7, 2001

20. Блохин К. Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом // «Финансовая газета», № 24, 2006

21. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2002

22. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // «Аудиторские ведомости», № 3, 2002

23. Бурцев В.В. Комплексный экономический анализ корпорации // «Современный бухучет», № 9, 2006

24. Вагапова А. Порядок расчетов с подотчетными лицами // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 5, 2006

25. Васильев А. Не всякая неточность в кассе станет штрафом // «Расчет», № 12, 2005

26. Васильев Ю.А. О ККТ, кассовых чеках, налоговых вычетах и не только… // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 18, 2005

27. Власова Е. Шефство над кассирами // «Расчет», № 7, 2006

28. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 21, 2000, с.17

29. Голубин А., Иванов В. Опыт статистического прогнозирования денежных потоков: Анализ хозяйственной деятельности // «Финансовая газета», 1999, №1

30. Горина Е. Порядок ведения кассовых операций в обособленном структурном подразделении // «Финансовая газета», № 41, 2005

31. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2006.- 797с.

32. Грищенко А.В. Аудит форм бухгалтерской отчетности // «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 10, 2006

33. Дракина М.Н. Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете // «Юридическая работа в кредитной организации», № 1, 2006

34. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // «Бухгалтерский учет», № 2, 2000, с.24

35. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: «Приор-издат», 2003. – 320 с.

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).

37. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организаций в банках // «Бухгалтерский учет», № 12, 2000

38. Лытнева Н.А. Учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок // «Бухгалтерский учет», № 9, 2003

39. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Изменение капитала и движение денежных средств // «Аудиторские ведомости», № 9, 2005

40. Муратова Д. Валютное регулирование и валютный контроль // «Финансовая газета», № 32, 2006

41. Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // «Юридическая работа в кредитной организации», № 4, 2005

42. Новоженов А.Ю. Первичные учетные документы: типичные проблемы // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 9, 2006

43. Пантелеев А.И., Войтенко И.В. Передача денежных средств организации с наименьшими налоговыми потерями // «Налоги и налогообложение», № 10, 2005

44. Панченко Т.М. Организация работы с ККТ // «Налоговый учет для бухгалтера», № 7, 2005

45. Пшеничная Н.А. Возврат денежных средств при применении ККТ // «Современный бухучет», № 8, 2005

46. Романова А.С., Демидов М.Е. Кассовые книги в филиалах: быть или не быть… // «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 2, 2006

47. Рудичева Н.И. Вопросы денежной системы России // «Юридическая работа в кредитной организации», № 4, 2006

48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 668 с.

49. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб.пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 479 с.

50. Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов // «Налоговые споры: теория и практика», № 7-8, 2005

51. Серых А.А. Нормативные акты Банка России и порядок ведения кассовых операций // «Расчеты и операционная работа в коммерческом банке», № 6, 2006

52. Соловьев И.Н. О правомерности расходования денежных средств при наличии налоговой недоимки // «Налоговый вестник», № 10, 2005

53. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2002.- 520с.

54. Супряга Р. Обособленные подразделения: как вести кассовые операции // «Учет. Налоги. Право», № 4, 2006

55. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 240 с.

56. Унифицированные формы документов, наиболее часто используемых в деятельности хозяйствующих субъектов // «Упрощенка», № 7, 2006

57. Факторинг в России: проблемы, тенденции, перспективы // «Банковское кредитование», № 3, 2006

58. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАГА, 2-е изд. 2003. – 512 с.

59. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», № 5, 2002, с. 32

60. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 32, 2002, с. 6

61. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995. – 240с.

Примечаний нет.