Оглавление 2

Введение. 3

Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса. 6

1.1 Баланс как ступень обобщения учетных данных. 6

1.2 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура. 9

1.3 Назначение баланса. Полезность этой формы отчетности для потребителей бухгалтерской информации. 13

1.4 Качественные характеристики данных бухгалтерского баланса. Требования, предъявляемые к нему. 18

1.5 Пределы полезности бухгалтерского баланса. Ограничения, присущие этой форме отчетности. 28

Глава 2. Техника составления бухгалтерского баланса. 33

2.1 Общие положения. 33

2.2 Характеристика статей актива, методика их составления в организации ООО «Алтей». 35

2.3 Характеристика статей пассива, методика их составления в организации ООО «Алтей». 64

Глава 3. Балансовый анализ на материале предприятия ООО «АЛТЕЙ» 91

3.1 Общие положения 91

3.2 Анализ финансового состояния предприятия. 93

3.3 Некоторые частные характеристики деловой активности применительно к оценке финансового состояния предприятия. 122

3.4 Рейтинговая оценка финансового состояния организации. 126

3.5 Качественное описание финансового состояния организации ООО «Алтей». Некоторые меры по его улучшению. 130

Заключение. 133

Перечень использованной литературы. 135

Приложения 139

В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресур-сов, имеют огромное значение ценности неявного характера, как-то: доступ-ный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие инфор-мационного обеспечения экономического и неэкономического видов.

В общей совокупности экономической информации, данные бухгал-терского учета занимают более двух третей на крупных предприятиях и поч-ти сто процентов на мелких и средних. Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информа-ции, очень часто показывают глазами управленческого персонала предпри-ятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях на этот вид деятельности смотрят как на необходимое зло, т.е. ведут учет для соблю-дения требований законодательства и стараются, по мере возможности, со-кратить затраты на его ведение. Информация, образующаяся благодаря учет-ной деятельности, используется крайне незначительно. В основном, в части эффективности того или иного вида деятельности (данные о сравнительной доходности продаж различных изделий и товаров, выявление уровня спроса по объемам реализации и т.д.).

Методы исследования хозяйственной жизни предприятия как единого организма обычно отсутствует. Специализированные формы предоставления информации; такие, как управленческий учет, встречаются крайне редко. Та-ким образом, бухгалтерия выполняет роль органа регистрации хозяйствен-ных операций и выявления моментных положений хозяйствующего субъекта для удовлетворения органов налоговой инспекции и статистики. Процесс управления предприятием лишен глобального информационного освещения, полноценный управленческий контур присутствует лишь в сфере сбыта (что обусловлено требованиями маркетинга).

В этих условиях наиболее актуальной становится рассмотрение воз-можности создания системы бухгалтерского освещения экономической жиз-ни предприятия и внешнего экономического анализа, не требующей допол-нительных затрат, но в то же время достаточно эффективны для требований управления. Для предприятий, лишенных возможности содержать управлен-ческую бухгалтерию и отделы внутреннего аудита, наиболее удобным явля-ется построение этой деятельности на базе анализа формы отчетности, обяза-тельных к составлению. В этом случае исследование хозяйственной жизни предприятия проводится от общего к частному, т.е. оцениваются комплекс-ные экономические характеристики, а затем, при необходимости проводится детальный анализ тех разделов учетных данных, со стороны которых наблю-дается негативное влияние на общую комплексную характеристику. Такая методика дает возможность сократить объем исследовательских процедур и время, необходимое для них (при необходимости, таким образом, может быть осуществлен и экспресс-анализ).

Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизне-деятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Проведение ба-лансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяй-ствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитиче-ского учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмот-рения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значи-тельно сокращает уровень коммерческого риска.

Сегодня, благодаря процессу компьютеризации бухгалтерского учета начинает складываться неверное мнение о неактуальности детального изуче-ния процесса формирования данных баланса. Считается, что для экономиче-ского анализа достаточно знания основных логических взаимосвязей между статьями этой формы отчетности, а изучение природы образования и списа-ния средств конкретной статьи является излишней. Однако, это далеко не так. Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов. Многообразие экономических ситуаций не позволяет автоматиче-ски применять методы исследования, ориентированные на гипотетические предприятия с усредненными показателями. Выбор конкретного метода ана-лиза, его корректировка (при необходимости), разрешение противоречий ме-жду логическими и математическими зависимостями, невозможны без зна-ния природы балансовых данных. Практика анализа показывает, что сущест-вует определенное количество так называемых «логических ловушек», кото-рые способны влиять на достоверность результатов исследования. Более то-го, даже для квалифицированного специалиста детальный углубленный ана-лиз баланса несет на себе черты искусства и часто зависит от интуитивного «чувства цифры», которое и вытекает из знания бухгалтерского учета и тех-ники составления отчетности.

Современная форма бухгалтерского баланса, принятая после введения в действие положения по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), несколько отличается от формы, на основе которой написана настоящая работа. Изменилась структура формы №1, отражение в ней убытков, добавились новые статьи в раздел внеоборотных активов. Од-нако, это не повлияет на корректность полученных выводов, поскольку, во-первых, разрешено увеличивать аналитичность форм отчетности (т.е. расши-рять состав статей), а во-вторых, логические взаимосвязи между показателя-ми не изменились и все представленные в работе методы исследования при-менимы к современному виду главной формы отчетности.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. (с измене-ниями и дополнениями от 23 июля 1998 г.).

2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34 н. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». (ПБУ 5/98) (Утверждено приказом Министер-ства финансов от 15 июля 1998 г. № 25н.)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств ор-ганизации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95) (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федера-ции от 13 июня 1195 г. № 50)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97) (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября 1997г. № 65н.)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа-ции» (ПБУ 4/99) (Утверждено приказом Министерства финансов от 6 июля 1999 г. № 43н.)

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 1996 г. № 71.

9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 1996г.

10. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетно-сти. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями).

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 г. № 81н. «О формировании годовой бухгалтерской отчетности».

12. Письмо Министерства финансов Российской Федерации и ФКЦБ Россий-ской Федерации от 5 августа 1996г. № 71/149.

13. Гражданский Кодекс Российской Федерации Часть 1 (принята Государст-венной думой 21 октября 1994 г.)

14. План счетов бухгалтерского учета.(В редакции Приказов Министерства финансов Российской Федерации от27.03.96. № 31.)

15. Методические рекомендации по учету затрат включаемых в издержки об-ращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях тор-говли и общественного питания. Утверждены Комитетом Российской Фе-дерации по торговле 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.

16. Н.Г. Волков. Бухгалтерская отчетность за 1999 г.: Обеспечение достовер-ности показателей. // Бухгалтерский учет 1999 г., № 12.

17. О.В. Ефимова. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 1999 г., № 2.

18. М.В. Сухов. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Бух-галтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Главный бухгалтер, 1999 г. № 18

19. П.С. Безруких. И.А. Белобжецкий. Бухгалтерский баланс: методика состав-ления.// Бухгалтерский учет, 1994 г. № 6.

20. О.В. Ефимова. Анализ оборачиваемости оборотных активов // Бухгалтер-ский учет, 1994 г. № 9 , 10.

21. В.Д. Новодворский. А.Н. Хорин. В.Т. Слабинский. Бухгалтерская отчет-ность: какой ей быть. // Бухгалтерский учет,1993 г. № 4 , 5.

22. Аудит: Учебник для вузов./ВИ. Подольский. Г.В. Поляк. А.А. Савин. Л.В. Сотников.; под. ред. проф. ВИ. Подольского. –М.:Аудит, ЮНИТИ, 1997 г.

23. Аудит: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц.-М.:ИНФРА-М, 1995.

24. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савиц-кая.-Минск, ООО «Новое знание», 1999 г.

25. Бухгалтерский учет: Учебник /П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.В. Поно-марева; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан.,перераб. и доп. –М.: Бух-галтерский учет,1996 г.

26. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях.: Учебник / А.К. Шишкин.- М.: ИНФРА-М, 1996 г.

27. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит: Учебник /Н.П.Кондраков.-М.:Перспенктива, 1994 г.

28. Бухгалтерский учет в учереждениях непроизводственной сферы. : Учебник /А.Н.белов.-М.:Финансы и статистика,1995

29. Бухгалтерский учет в организациях : Учебное пособие/Е.П. Козлова.-М.: Финансы и статистика,1999 г.

30. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/Н.П. Кондраков.-М.: ИНФРА-М, 1998 г.

31. Журнально-ордерная форма счетоводства:Практическое пособие / С.И. Полякова.- М.:Перспенктива, 1994 г.

32. Бухгалтерский анализ: Учебник / Пер. с англ.С.М. Тимичева; ; под. ред. проф.М.А. Гольдсберга –Киев,ВНV,1998 г.

33. Бухгалтерский учет в торговле:Учебно практический курс/Б.Н. Ивашкин.-М.:ИКЦ «Дис»,1997 г.

34. Как читать баланс: Учебное пособие / В.В. Ковалев, В.В.Патров.- М.: Фи-нансы и статистика,1999 г.

35. Основы российского аудита: Учебник / В.В.Суйц. Н.Б.Смирнов.- М.:ИКЦ «Дис»,1997 г.

36. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учебник / А.Н. Романов Б.Е. Одинцов.- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999 г.

37. Стратегический учет для руководителя: Учебник /Райан Боб. .- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999 г.

38. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю.А. Бабаев. .- М.:Аудит, ЮНИ-ТИ, 1999 г.

39. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: : Учебник / Отв. ред. проф.С.Г. Чаадаев. –М.:Юристъ,1999 г.

40. Методика финансового анализа: Учебник /А.Д. Шеремет. Р.С. Сайфулин.- .-М.: ИНФРА-М, 1996 г.

41. Составление бухгалтерской отчетности: Учебник / В.Д. Новодворский.А.В. Пономарева.-М.: Бухгалтерский учет,1998г.

42. Упрощенная форма бухгалтерского учета : Учебное пособие / Г.Ф.Шарышева.-:Воронеж:тоо «Тавров ЛТД», 1993 г.

43. Учет, информация, управление, прямые и обратные связи.: Учебное посо-бие / В.А. Ерофеева.- М.: Финансы и статистика,1994 г.

44. Финансовый анализ: Учебник / О.В.Ефимова.-М.: Бухгалтерский учет,1998 г.

45. Финансы предприятий: Учебник / Н.В.Колчина. Г.Б. П.оляк. и др.;под ред. проф. / Н.В.Колчиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ,1998 г.

46. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева ; под ред. проф. Л.А.Дробозиной- М.: Финан-сы, ЮНИТИ, 1997 г.

47. Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / Е.С. Стояно-ва.т - М.: Перспектива, 1994 г.

Примечаний нет.