Введение 3

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита финансовых вложений 6

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита финансовых вложений 6

1.2. Основы организации и ведения бухгалтерского учета финансовых вложений 10

1.3. Методика аудита финансовых вложений 26

2. Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО "Деловые линии" и оценка его достоверности и качества 39

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации и учетной политики ООО "Деловые линии" 39

2.2. Оценка порядка и качества ведения бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО "Деловые линии" 46

2.3. Результаты аудиторской проверки учета и отчетности по финансовым вложениям в ООО "Деловые линии" 56

3. Пути и направления совершенствования бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО "Деловые линии" 70

3.1 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета финансовых вложений 70

3.2 Оценка экономического эффекта от предложенных рекомендаций 81

Заключение 86

Список литературы 90

Приложения 93

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ 96

В условиях финансового кризиса проблема создания и эффективного функционирования рынка ценных бумаг, определения существенных особенно-стей и специфических интересов субъектов фондового рынка стала особенно актуальной. Особенностью рынка ценных бумаг в России является то, что, с одной стороны, он формируется по классическим законам рыночной экономи-ки, а с другой - отражает специфику российской действительности.

На формирование и функционирование российского рынка ценных бу-маг оказывают значительное влияние экономические, политические, географи-ческие и кадровые факторы. Политическая и экономическая нестабильность, разрыв ранее единого экономического пространства, хронический кризис не-платежей предприятий, нехватка квалифицированных кадров, отсутствие чет-кой нормативной базы, регулирующей отношения на рынке ценных бумаг, - вот далеко не полный перечень факторов, существенно сдерживающих развитие отечественного рынка ценных бумаг. Вместе с тем, следует отметить, что в те-чение последних лет произошли кардинальные изменения в экономической си-туации страны.

В российской экономической литературе ценные бумаги классифици-руются по различным признакам (см. таблицу).

Основным недостатком действующих классификаций инвестиций в фи-нансовые вложения (в частности, в ценные бумаги) является отсутствие четких критериев деления на долгосрочные и краткосрочные инвестиции.

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги можно раз-делить на несколько взаимосвязанных направлений: формирование стоимости приобретения ценных бумаг; определение методики оценки финансовых вло-жений в ценные бумаги; формирование учетной стоимости ценных бумаг; во-просы переоценки ценных бумаг; методика списания ценных бумаг с баланса и формирование финансового результата по операциям с ними.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности как минимум следующая информация: способы оценки финан-совых вложений при их выбытии по группам (видам); последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии; стоимость финансо-вых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определя-ется; разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и преды-дущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая ры-ночная стоимость; по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения; стоимость и виды

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельно-сти";

3. Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фон-дах" (в ред. от 23.07.2008);

4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдель-ных видов деятельности" (в ред. от 30.12.2008);

5. Федеральный закон от 05.03.1999 N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" (в ред. от 28.04.2009);

6. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенси-онных фондах" (в ред. от 23.07.2008);

7. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (в ред. от 03.06.2009);

8. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 03.06.2009);

9. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 03.11.2006);

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2007);

11. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

12. Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг. Учебник. М: Финансы и статистика. - 2009.

13. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учеб-ник/М.: Бухгалтерский учет, 2007.

14. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/М.: Бухгалтерский учет, 2007.

15. Белобородова В.А. Калькуляция себестоимости продукции в промыш-ленности/М.: Финансы и статистика, 2008

16. Буренин А.Н. Рынки производных финансовых инструментов. - М: Ин-фра - М., 2007. - 368 с

17. Вахрин П.И. Инвестиции: учебник для ВУЗов.- М.: Дашков и К, 2008.

18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях раз-личных форм собственности. - М.: МАГИС, 2009.

19. Дорошенко О.М. Методологические аспекты аудита операций с ценными бумагами // Экономический анализ. Теория и практика. 2007. N 5.

20. Есипов В., Маховикова Г. Терехова В. Оценка бизнеса. - Спб. : Питер, 2007.

21. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бух-галтерский учет, 2007, № 2

22. Зверев В.А. Порядок формирования портфеля ценных бумаг// Справоч-ник экономиста , № 9, 2008

23. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов/М.: Экономистъ, 2008.

24. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. 4-е издание, обновленное и до-полненное. СПб.: Питер, 2009.

25. Кузьмин Г.В. Учет и налогообложение операций с ценными бумагами // Бухгалтерский учет. 2008. N 12.

26. Лебедева Е.А. Денежные документы // Партнер, 2007, № 21

27. Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер, 2008, № 4

28. Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. М.: Налог-Инфо, 2007.

29. Мухамедьярова А Финансовое планирование // Консультант, 2008, № 7

30. Нестерова И. Учет ценных бумаг// Финансовая газета. Региональный вы-пуск, 2009, N 45

31. Нестерова Е.А., Балакирева Н.М., Тущина И.Э. Учетная политика - 2009: бухгалтерская и налоговая: Организационный, методологический и техниче-ский аспекты/М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.

32. Никитина В., Владимирова Т., Казин А., Солодко Л., Вострикова О. Бух-галтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. М.: Экза-мен, 2006.

33. Новиченко Ц.П., Рендухов И.М. Учет затрат и калькулирование себе-стоимости продукции в промышленности/М.: Финансы и статистика, 2008

34. Новичкова Н.Г. Бухгалтерский учет изменения стоимости финансовых вложений//Финансы, №3, 2007.

35. Нестеркина О.Н. Заполняем форму № 4 "Отчет о движении денежных средств" // Российский налоговый курьер, 2008, № 5

36. Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и ме-тодология аудиторских проверок // Аудиторские ведомости, 2009, N 11

37. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2009.

38. Яценко О. Паевые инвестиционные фонды // Аудит и налогообложение. 2006. N N 6 - 7.

Примечаний нет.