ВВЕДЕНИЕ 4

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ 6

1. 1. Общие положения по учету дебиторской и кредиторской

задолженности 6

1. 2. Законодательное регулирование расчетов с

покупателями и поставщиками 8

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА, АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ. 12

2. 1. Учет расчетов с покупателями и поставщиками 12

2. 1. 1. Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками 12

2. 1. 2. Особенности списания дебиторской задолженности 15

2.1.3. Синтетический учет расчетов с поставщиками 19

2.1.4. Особенности списания кредиторской задолженности 23

2. 2. Аудит операций с поставщиками и покупателями 25

2.2.1. Планирование процесса аудита с поставщиками и покупателями 29

2.2.2. Сбор аудиторских доказательств при проверке операций с поставщиками и покупателями 35

2. 2. 3. Аудиторское заключение 41

2. 3. Анализ расчетов с поставщиками и покупателями 48

2.3.1. Методы анализа задолженности покупателей 48

2.3.2. Методика анализа кредиторской задолженности 59

2.3.3. Методика анализа динамики, структуры и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации 61

2.3.4. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности 63

2.3.5. Метод АВС- анализа 68

3. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП ЖКХ "ЛИМБЕЙ" 70

3. 1. История возникновения и правовое положение

МУП ЖКХ "Лимбей" 70

3. 2. Основные экономические показатели деятельности МУП ЖКХ "Лимбей" 71

3. 2. 1. Анализ средств и источников финансирования предприятия 73

3. 2. 2. Анализ финансовой устойчивости 76

3. 2. 3. Анализ финансового положения 78

3. 2. 4. Анализ показателей рентабельности 81

3. 2. 5. Организация бухгалтерского учета 82

3. 3. Учет операций с поставщиками и покупателями в

МУП ЖКХ "Лимбей" 82

3. 4. Порядок проведения аудита операций с поставщиками и

покупателями 82

3. 4. 1. Оценка системы внутреннего контроля в МУП ЖКХ "Лимбей" 83

3. 4. 2. Разработка программы аудиторской проверки операций с поставщиками и покупателями, возможные аудиторские процедуры 88

3. 5. Анализ расчетов с поставщиками и покупателями в

МУП ЖКХ "Лимбей" 97

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 99

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.

Долги существенно влияют на:

1. Использование денежных средств в обороте;

2. Финансовое положение предприятия.

В настоящее время вопросы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности особо актуальны, так как многие организации становятся "безнадежными" кредиторами, а не истребованная дебиторская задолженность выступает основным фактором, ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия.

Списание неистребованной дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение кредитора, так как значительную часть денежных средств, не полученных по сделке, он обязан уплатить в бюджет в виде налогов. Поэтому дебиторскую задолженность нужно пытаться взыскать: отсылать должнику претензионные письма, требовать от него частичной оплаты, обращаться с иском в суд и т. д. Ведь даже если предпринятые меры не помогут и оплата не поступит, дебиторскую задолженность, по крайней мере, можно будет считать истребованной. Следовательно, списать ее нужно будет по истечении срока исковой давности с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль.

Очевидно, что суммы дебиторской задолженности, списываемые таким образом на убытки организации, как и оставшаяся на ее балансе дебиторская задолженность за отгруженную, но не оплаченную продукцию, оказывают непосредственное влияние на размер прибыли, остающейся в распоряжении организации, в сторону ее уменьшения, сокращая тем самым объем налоговых поступлений в бюджет.

Следует отметить, что списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы. Так как дебиторская задолженность - это статья баланса, несписанная задолженность будет искажать данные баланса. Это может повлечь за собой ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов организации, а также ее платежеспособности и эффективности деятельности, что делает отчетность организации менее реальной.

Исходя из вышесказанного, в процессе учета организации необходимо проводить тщательный анализ задолженностей, а также периодически привлекать аудиторов для проверки правильности и достоверности отчетности в части задолженностей предприятия.

Цель дипломной работы состоит в изучении учета операций с поставщиками и покупателями, в проведении анализа задолженностей в МУП ЖКХ "Лимбей" а также разработка программы аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками и рекомендаций по улучшению учета на предприятии.

Задачи дипломного проекта:

1) изучение теоретических вопросов учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и поставщиками;

2) изучение основных экономических характеристик МУП ЖКХ "Лимбей";

3) анализ расчетов с поставщиками и покупателями в МУП ЖКХ "Лимбей";

4) разработка программы аудита расчетов с поставщиками и покупателями в МУП ЖКХ "Лимбей";

5) разработка рекомендаций по улучшению учета на предприятии.

1) Гражданский кодекс Российской Федерации

2) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

3) Письмо Минфина РФ от 13 августа 2003 г. N 03-01-01/08-238 "Об изменении в бухгалтерской отчетности"

4) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 9.02.96 г., протокол N 1). См. "Аудиторские ведомости" N 7, 1997 г.

5) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Применимость допущения непрерывности деятельности" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15.07.98 г., протокол N 4). См. "Аудиторские ведомости" N 8, 1998 г.

6) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22.01.98 г., протокол N 2). См. "Аудиторские ведомости" N 3, 1998 г.

7) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96 г., протокол N 6). См. "Аудиторские ведомости" N 6, 1997 г.

8) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15.07.98 г., протокол N 4). См. "Аудиторские ведомости" N 8, 1998 г.

9) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15.07.98 г., протокол N 4). См. "Аудиторские ведомости" N 8, 1998 г.

10) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20.08.99 г., протокол N 5). См. "Аудиторские ведомости" N 9, 1999 г.

11) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20.08.99 г., протокол N 5). См. "Аудиторские ведомости" N 9, 1999 г.

12) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Использование работы эксперта" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96 г., протокол N 6). См. "Аудиторские ведомости" N 6, 1997 г.

13) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Использование работы другой аудиторской организации" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27.04.99 г., протокол N 3). См. "Аудиторские ведомости" N 6, 1999 г.

14) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 18.03.99 г., протокол N 2). См. "Аудиторские ведомости" N 4, 1999 г.

15) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15.07.98 г., протокол N 4). См. "Аудиторские ведомости" N 8, 1998 г.

16) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.96 г., протокол N 6). См. "Аудиторские ведомости" N 6, 1997 г.

17) Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет- 2003, №6 - С.47-54

18) Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет.- 2002, N 4- С. 55-59

19) А. В. Наумова, Б. А. Аманжолова. Планирование аудита с применением аналитических процедур/"Аудиторские ведомости", N 8, август 2004 г.

20) Зачет взаимной задолженности Е. А. Мизиковский, О. В. Сахончик, "Аудиторские ведомости", N 12, декабрь 2004 г.

21) Самойлов И.В. Особенности формирования учетной политики организаций для целей бухгалтерского учета на 2004 год // Консультант бухгалтера.-2003, №11-С.19-39.

22) Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. "Бухгалтерский учет", 2002 г.

23) Управленческий анализ: Учебное пособие/ С.А. Бороненкова; М., Изд. "Финансы и статистика", 2001,- 384с.

24) Экономический управленческий анализ. / С.А. Бороненкова; Учеб. пособие.- Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. эконом. ун-та, 1999.- 360с.

25) Макарова Н.С., Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками//Аудиторские ведомости, N 4, апрель 2002 г.

Примечаний нет.