Содержание

Введение 3

2. Методические аспекты учета и анализа кредитной организации 5

2.1. Методика учета уставного капитала 5

2 2.Методы учета добавочного капитала и фондов кредитной организации 21

2.3. Методика анализа капитала 32

3. Учет и анализ собственных средств АКБ Менатеп 42

3.1. Общая характеристика АКБ Менатеп 42

3.2. Анализ собственных средств АКБ Менатеп 47

Заключение 56

Список использованных источников 60

Введение

БАНК (от итал. banco - скамья, лавка менялы), финансовое учреждение, имеющее лицензию на прием вкладов и выдачу кредитов, а также осуществляющее расчеты между фирмами и ведущее операции с ценными бумагами. Банки являются посредниками между вкладчиками и заемщиками, обеспечивая функционирование и устойчивость платежной системы, а также оказывая существенное воздействие на спрос и предложение денежного капитала.[4,79]

Банки представляют одно из центральных звеньев систе¬мы рыночных структур. Это — организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платнос¬ти, срочности и возвратности.

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способ¬ствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.

Начинающий бухгалтер коммерческого банка — это не только тот, кто только что закончил специальное учебное заведение, но и тот, кто владеет практически специальнос¬тью бухгалтера: бухгалтера промышленной или строитель¬ной, или транспортной, или торговой организации.

Учет в коммерческом банке имеет существенные особен¬ности — и по характеру операций, отражающихся в бухгал¬терском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документа¬ции, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру, начинающему свою работу в коммерческом банке.

Принимая сбережения граждан, банки вкладывают их в коммерческую деятельность; при этом они не только гарантируют сохранность денежных средств, но и выплачивают вознаграждение - процентный доход - владельцам сбережений.

Банки, предоставляющие сбережения граждан во временное платное пользование коммерческим организациям, осуществляют кредитование, стремясь обеспечить срочность, платность, возвратность и гарантированность выдаваемых кредитов. Срок выдачи кредитов при этом зависит весьма существенно от срока, на который сам банк получил депозиты от своих вкладчиков. Величина платы за кредит определяется общими принципами формирования цены денежных ресурсов на рынке капитала. Возвратность кредита обеспечивается с помощью законов и органов, контролирующих соблюдение. Гарантированность кредитов проявляется в требованиях банков к заемщикам предоставить обеспечение или даже передать какое-то имущество в залог банку - за счет продажи такого обеспечения или залога банк восстанавливает свои потери при невозврате кредитов.

Банки оказывают помощь коммерческим организациям и гражданам в организации платежей за товары и услуги с помощью системы безналичных расчетов, в которой платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя. Перевод денег осуществляется в виде записей в банковских счетах на основе соответствующих платежных документов, оформляемых участниками хозяйственной операции.

Банки активно создают новые формы денег для ускорения и облегчения платежей за товары и услуги: чеки, векселя, электронные кредитные карты и др.

Сущность деятельности банков проявляется в выполнении ими определенных функций, которые отличают их от других органов. Группируя основные операции коммерческих банков, можно сформулировать выполняемые ими основные функции:

1. Аккумуляция и мобилизация денежного капитала;

2. Посредничество в кредите;

3. Проведение расчетов и платежей в хозяйстве;

4. Создание платежных средств;

5. Организация выпуска и размещения ценных бумаг;

6. Консультационное обслуживание клиентов.

Мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал – одна из старейших функций банков. Аккумулируемые банком свободные денежные средства юридических и физических лиц, с одной стороны, принесет их владельцам доход в виде процента, а с другой – создают базу для проведения ссудных операций. Сконцентрированные сбережения могут быть использованы на различного рода экономические и социальные нужды. Именно с помощью банков происходит сосредоточение денежных средств и превращение их в капитал.

Цель работы заключается в изучении учета и анализа капиталов банка в современной банковской системе. Для этого решим следующие задачи:

* рассмотрим понятия и особенности капиталов коммерческих банков

* Изучим методологию учета и анализа капиталов коммерческого банка

* проведем анализ уставного капитала коммерческого банка

Объект исследования – АКБ Менатеп.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2005 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

4. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

5. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

6. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".

7. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

8. Указание оперативного характера ЦБР от 25 декабря 2003 г. N 181-Т

9. "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности";

10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

11. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР".

12. Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И "Об обязательных нормативах банков".

13. Инструкция ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредит¬ными организациями на территории Российской Федерации".

14. Инструкция ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. № 113-И "О порядке открытия, закрытия организации работы обмен¬ных пунктов и порядке осуществлении уполномоченными бан¬ками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Феде¬рации, чеками (в том числе дорожными чеками), номиналь¬ная стоимость которых указана в иностранной валюте, с уча¬стием физических лиц".

15. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутрен¬нем валютном рынке Российской Федерации".

16. Письмо ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т "О Мето¬дических рекомендациях "О порядке составления и представ¬ления кредитными организациями финансовой отчетности".

17. Положение по ведению бухгалтерского учета и бух¬галтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. прика¬зом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

18. Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Рос¬сийской Федерации" от 3 октября 2002 г. № 2-П.

19. Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых опе¬раций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 9 октября 2002 г. № 199-П.

20. Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организаци¬ях и банковских группах".

21. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П "О по¬рядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета".

22. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резер¬вов на возможные потери по ссудам, по ссудной и прирав¬ненной к ней задолженности".

23. Положение ЦБ РФ от 29 марта 2004 г. № 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций)".

24. Положение ЦБ РФ от 30 декабря 1999 г. № 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сбере¬гательных и депозитных сертификатов".

25. Положение ЦБ РФ от 30 июля 2002 г. № 191-П "О кон¬солидированной отчетности".

26. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядоке предоставления (размещения) кредитными орга¬низациями денежных средств и их возврата (погашения)".

27. Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных органи¬зациях, расположенных на территории Российской Федера¬ции".

28. Положение ЦБ РФ от 9 июля 2003 г. № 232-П "О по¬рядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".

29. Приказ Министерства финансов РФ от 15 марта 2000 г. № 26н "О нормах и нормативах на представительские расхо¬ды, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регу¬лирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и по¬рядке их применения".

30. Приказ ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 02-198 "О введе¬нии в действие положения "О порядке ведения бухгалтерс¬кого учета валютных операций в кредитных организациях" (вместе с Положением от 10 июня 1996 г. № 290)".

31. Приказ ЦБ РФ от 10 сентября 1997 г. № 02-391 "О введении в действие положения об аудиторской деятельнос¬ти в банковской системе Российской Федерации" (вместе с Положением от 10 сентября 1997 г. № 64).

32. Приказ ЦБ РФ от 19 декабря 2000 г. № ОД-636 "О нормах и нормативах на представительские расходы, расхо¬ды на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость оказывае¬мых банками и другими кредитными организациями услуг".

33. Приказ ЦБ РФ от 25 июля 1996 г. № 02-259 "Об утвер¬ждении правил ведения учета депозитарных операций кре¬дитных организаций в Российской Федерации"

34. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. N 28-01-20/1402/АП О составлении аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп);

35. Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002 г. N 190 "О лицензировании аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 3 октября 2002 г.);

36. Письмо Минфина РФ от 21 марта 2002 г. N 28-05-01/374/АП О лицензировании аудиторской деятельности в области аудита кредитных организаций;

37. Указание ЦБР от 4 октября 2000 г. N 846-У "Об особенностях лицензирования деятельности аудиторских организаций, занимающихся банковским аудитом";

38. Концепция адаптации Правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, для применения в области банковского аудита (Публикуется в соответствии с решением Экспертного комитета при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту (Протокол N 1 от 12 марта 2001 г.));

39. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол N 14 от 26 июня 2003 г.) (утв. Минфином РФ от 18 июля 2003 г.);

40. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп. от 22 мая 2001 г., 6 августа, 17 сентября 2002 г., 19 сентября, 26 декабря 2003 г.). Раздел 22

41. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. N 135 "О лицензировании отдельных видов деятельности";

42. Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2003 г.)

43. Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У "О по¬рядке бухгалтерского учета уполномоченными банками от¬дельных видов банковских операций и иных сделок с налич¬ной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"

44. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредит¬ными организациями в Центральный банк Российской Феде¬рации".

45. Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

46. Указание ЦБ РФ от 19 марта 1999 г. № 513-У "О по¬рядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих опера¬ций по счетам бухгалтерского учета".

47. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 г. № 1260-У "О порядке приведения в соответствие размера уставного ка¬питала и величины собственных средств (капитала) кредит¬ных организаций".

48. Указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредит¬ными организациями".

49. «Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики», «Банковское дело» №6, 2003

50. .Бизнес-план. Методические материалы. / Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. – М., 2002. – 254 с.

51. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2004г.

52. Андреев В.Д. Практический аудит / справочное пособие. - М.: Экономика, 2004 г.

53. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2003г.

54. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2003г.

55. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003г.

56. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы, 2004г.

57. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 2002г.

58. Белоглазова Г.Н. «Деньги, кредит, банки»//-М., Юрайт,2006 .

59. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 2003г

60. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 2003г.

61. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА, 2002.-527 с.

62. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебн.пособие. Практикум. – 3-е изд., - М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.

63. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия. Учебник для вузов. М.Ф: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535с.

64. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2004 г.

65. Задорнов М.М. «Бюджет жесткий, но реальный»// Финансы.- 2002.- N 3с.3

66. Задорнов М.М. Финансовая политика государства и возможности ее реализации// Финансы.-2002.- N 1с.6

67. Зайцев. Экономика промышленного предприятия – М.: ИНФРА-М, 2000

68. Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2001г.

69. Ивантер А. «На пол пути к оживлению» // Эксперт – 2001. - №46.с.10

70. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004г.

71. Илларионов А. «Эффективность бюджетной политики в России в 1994-1997 гг.», «Вопросы экономики» №2, 2000

72. Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 2003г

73. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в банке. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.

74. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.

75. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 1998 г.

76. Корчагина Л.М. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» // Бухгалтерский учет –2003г.-№10

77. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черняка - М.: Финансы и статистика, 1995-400с.

78. Павлова Л. «Источники финансирования бюджетного дефицита», «Экономист» №1, 2002

79. Палий В.Ф. Основы калькулирования. М.: Ф и С, 1991

80. Под редакцией доктора экономических наук, профессора М.В. Мельник Аудит. - М.: Экономист 2004

81. Покропивный С.Ф. Экономика предприятия. – Киев, 2001.-249 с.

82. Раицкий К.А. Экономика пердприятия. – М.: ЮНИТИ, 2004.-260 с.

83. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»», 2000.

84. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. - М.: Буквица, 2003 г.

85. Суйц В.П., Ахмадбеков А.Н., Дубровина Т.А.: Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник – М.: ИНФА-М, 2000.

86. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия, - М.: 2000 г.

87. Финансовая стабилизация в России. М.: «Прогресс- Академия», 2004 год

88. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2004

89. Банк. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2004

90. Учет банковской деятельности: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой – М.: Ф и С,2003г

91. Финансы: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой – М.: Ф и С,2003г

92. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» / М.: ИНФРА, 2003 г.

93. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.

94. ШереметА.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000г.

95. Экономика предприятия / под ред. А.Ф. Сафронова, М.: Дело-М, 2000

96. Экономика предприятия: Учебник /Под ред. проф. Н.А. Сафонова. -- М.: «Юристь», 1998 - 584с.

97. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742с.

98. Экономика предприятия: Учебник под ред. А.К. Черника, М., 2001

99. Экономика: Учебник / под ред. А.С. Булатова, М., 2001

100. Экономика: Учебник / под ред. Нейдрова К.Л., М., 2005

работа неполностью