Актуальность темы. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В связи с этим, актуальность темы дипломной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении. В рыночной экономике давно уже сформировалась самостоятельное направление позволяющее решать задачи, стоящие перед предприятием известное как "Финансовый менеджмент".
Одной из составных его частей является финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учёта и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни. Связь бухгалтерского учёта с управлением очевидна. Управлять - значит принимать решения. Управлять - значит предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией.
В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений. Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база. Финансовый менеджер становится одной из ключевых фигур на предприятии: он ответственен за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа решения, принятого руководством и предложения наиболее приемлемого варианта действия.
Финансово-экономический анализ - одна из важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для успешного развития предприятия. В России, где одной из главных экономических проблем последнего десятилетия стала проблема неплатежей, вопрос оценки задолженности и платежеспособности предприятий стоит особенно остро.
Опыт проведения финансового анализа российских компаний и изучение попыток выполнения классических аналитических процедур позволяют выделить основные проблемы в этой области исследований:
Во-первых, во многих случаях на практике финансовый анализ сводится к расчетам структурных соотношений, темпов изменения показателей, значений финансовых коэффициентов. Глубина исследования ограничивается в лучшем случае констатацией тенденции "улучшения" или "ухудшения" . Сделать выводы и тем более дать рекомендации на основании исходного информационного массива - неразрешимая проблема для специалистов компаний, оснащенных специальными программными средствами, но не обладающих достаточной квалификацией, профессиональным опытом.
Во-вторых, зачастую результаты финансового анализа основываются на недостоверной информации, при этом она может быть искажена как по субъективным, так и по объективным причинам. С одной стороны, в силу тяжелого налогового бремени объективно преобладает тенденция к занижению или сокрытию полученных доходов (прибыли). С другой стороны, по российским правилам бухгалтерского учета, денежные и неденежные формы расчетов не разведены в отчетности (исключение составляет только форма N 4 "Отчет о движении денежных средств", но она является годовой).
В-третьих, стремление к детализации финансового анализа обусловило разработку, расчет и поверхностное использование явно избыточного количества финансовых коэффициентов, тем более что большинство из них находится в функциональной зависимости между собой (например, коэффициент маневренности собственных средств и индекс постоянного актива, коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств).
В-четвертых, сравнительный финансовый анализ российских предприятий практически невозможен из-за отсутствия адекватной нормативной базы и доступных среднеотраслевых показателей (в зарубежных странах рейтинговые агентства производят и регулярно публикуют аналогичные нормативы).
В-пятых, исходная отчетность анализируемых компаний искажается из-за инфляционных процессов в российской экономике, которые главным образом влияют не на вертикальный (основные пропорции остаются неизменными), а на горизонтальный анализ. В связи с этим обязательным условием оценки тенденций изменения финансового состояния компании является расчет сопоставимых цен на основе применения официальных показателей-дефляторов (индекса цен).
Анализ финансового состояния предприятия - процедура довольно многогранная и чрезвычайно информативная при условии правильной организации мониторинга. Приемлемость и адекватность результатов, их значимость, а также достижение поставленных перед исследователем задач во многом зависит от того, какие методы, приемы, а также в каком их сочетании планируется использовать.
В настоящее время большинство экономистов склоняются к тому, что весь комплекс инструментов финансового анализа следует применять не обособленно, а преимущественно в системе, именно таким образом формируются полноценные методики мониторинга финансового состояния предприятия.
Деятельность финансового менеджера в общем виде представлена следующими направлениями: общий финансовый анализ и планирование; обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управления источниками средств), распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика).
Итак, успешное финансовое управление, направленное на:
- выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы
- избежание банкротства и крупных финансовых неудач
- лидерства в борьбе с конкурентами
- приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы
- рост объёмов производства и реализации
- максимизация прибыли
- минимизация расходов
- обеспечение рентабельной работы фирмы
и есть цель финансового менеджмента.
Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние конкретного предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.
Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:
- предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;
- анализ имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;
- характеристика собственных и заемных источников средств предприятия;
- оценка финансовой устойчивости;
- расчет коэффициентов ликвидности;
- анализ прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.
Теоретической базой в написании выпускной квалификационной работы послужили труды зарубежных и отечественных экономистов таких как: Богдановская Л.А., Виногоров Г.Г., Бердникова Т.Б., Любушин Н.П., Ковалев В.В., Колчина Н.В., Прыкина Л.В., Раевский В.А., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Негашев Е.В., а также статьи из экономических журналов по проблеме оценки финансовой устойчивости предприятия и улучшению финансового состояния предприятия в условиях инфляции.
Известно, что экономический анализ связан со многими науками. Методологической его основой является теория познания, определяющая сущность, необходимость и последовательность проведения экономического анализа. Необходимое соотношение единства субъекта и объекта познания обеспечивает его достоверность, его истинность. Процесс мышления, формирование новых практических предложений и умозаключений, сбор и обработка информации находит в нем широкое применение.
Современные литературные источники подтверждают, что анализ связан с экономической теорией, основывается на законах развития экономики и оценки деятельности предприятия с точки зрения этих законов и хозяйственно-политических задач, он является базой планирования. Основой аналитических расчетов являются данные бухгалтерского учета, статистическая их обработка использует приемы сравнения, группировки, относительные и абсолютные величины. Принятие оптимальных решений связано с математическим программированием.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности тесно связан с теорией и практикой рыночной экономики, базируется на принципах финансового планирования, кредитования. Анализ также связан с правовыми дисциплинами, социологией, диалектикой, т.к. использует установленные этими науками положения для изучения хозяйственной деятельности, взаимосвязи показателей и определения возможностей совершенствования хозяйственной деятельности. Экономический анализ также является важным элементом финансового менеджмента и аудита.
Теория, методология, методика, приемы экономического анализа складывались постепенно, проходя ряд исторических этапов. Экономический анализ бурно развивался уже в конце IX - начале XX в. как наука о коммерческих вычислениях. Анализ баланса и коммерческих вычислений составили основу финансового анализа, точнее, "балансоведения".
После 1917 г. анализ совершенствовался и кредитная реформа 1930 г. в нашей стране и переход к прямому банковскому кредитованию привел к тому, что в анализе, кроме баланса, начинают исследовать отдельные разделы техпромфинплана: трудовые показатели, основные фонды, себестоимость. Первые работы по анализу хозяйственной деятельности появились в начале XX века. Авторами являлись М.И. Баканов, Н.Р. Вейтцман.
Следующий этап связан с периодом после 1967 г., когда вся промышленность перешла на новые условия планирования и экономического стимулирования, включившие три этапа, последний из которых назывался - перевод предприятий на полный хозрасчет и самофинансирование. По мере строительства в России планового социалистического хозяйства финансовый анализ трансформировался в анализ хозяйственной деятельности. Большой вклад в методологию комплексного анализа внесли ученые-экономисты: М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, С.Б. Барнгельц, П.И. Савичев и др.
Переход к рыночным отношениям резко изменил роль экономического анализа: ведущим становится коммерческий расчет, самостоятельность предприятий и ответственность пред государством по налогообложению и эффективному использованию ресурсов.
Экономический анализ стал четко подразделяться на управленческий и финансовый анализ, практика коммерческого расчета стала охватывать получение прибыли и ее стимулирование и распределение. Важное место стал занимать оперативный и ситуационный анализ на основе компьютерной техники и рассмотрения разделов анализа на основе блок-схем, а также комплексность экономического анализа.
В современных условиях проведение ситуационного и оперативного анализа коммерческой деятельности предъявляет повышенные требования к информационному обеспечению: получить достоверную информацию от предприятий о хозяйственной деятельности весьма затруднительно, многие стороны деятельности предприятия становятся "коммерческой тайной", что существенно осложняет проведение анализа на микро-уровне.
Таким образом, можно отметить, что для руководителей предприятий, его структурных подразделений необходим анализ производства и реализации продукции, трудовых показателей, материальных и финансовых ресурсов; а для бухгалтеров, менеджеров, аудиторов важна оценка деятельности с помощью денежно-финансовых отношений, упор делается на прогнозные расчеты.
Учет и анализ финансового состояния предприятий различных форм собственности нашёл своё отражение во многих источниках научной литературы, например: Шеремет А. Д. "Теория экономического анализа", Ефимова О. В. "Финансовый анализ", Ковалёв В. В. "Финансовый анализ", Холт Роберт Н. "Основы финансового менеджмента", Абрамов А. Е. "Основы анализа хозяйственной финансовой и инвестиционной деятельности".
В них рассмотрены понятия, используемые в дипломной работе: финансы предприятия; финансовая отчетность, финансовое состояние; виды, методы и приёмы финансового анализа; система показателей, характеризующих финансовое состояние; анализ финансовой отчётности и структуры баланса; оценка платёжеспособности, устойчивости, доходности предприятия.
Ковалев В.В. в своей книге "Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчётности" рассматривает вопросы, связанные с организацией хозяйственной деятельности предприятий и её анализом, детально описывает процедуру проведения анализа финансового состояния предприятия - от первичного чтения финансовой информации до принятия обоснованных управленческих решений.
Любушин Н.П. в пособии "Анализ финансового состояния организаций" дает объемное представление об анализе финансового состояния организации, уделяя внимание изучению экономического содержания, методов анализа и оценки состояния основных показателей работы организаций.
Незамайкин В.Н. и Юрзинова И.Л. в книге "Финансы организаций: менеджмент и анализ" освещают вопросы: финансового механизма организации, сущности финансового менеджмента, финансового анализа и его методов, маркетингового анализа и управления продажей товаров, расчёта себестоимости продаж, анализа финансовых результатов, анализа внеоборотных и оборотных активов, а также основных методов планирования и анализа выполнения планов. В учебном пособии рассматривается комплексная система методов и процедур управления финансовыми отношениями организации, обеспечивающая анализ альтернативных решений и выбор оптимальных результатов.
Несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической литературе, анализ финансового состояния предприятия, остается актуальным и по сей, день ввиду злободневности проблемы выживаемости предприятий в рыночных условиях.
Перспективами дальнейшего развития анализа являются: проведение маркетинговых исследований рынков сбыта, спроса и потребностей в продукции, ценовой политики, исследование коммерческого риска, пересчет показателей в сопоставимый вид с учетом инфляции, системность и комплексность проведения анализа, унифицикация информационной базы, использование экономико-статистических и математических приемов анализа.
Усиление влияния внешних факторов, таких как конкуренция, технологические изменения, инфляция, изменчивость процентных ставок, неопределённость экономической ситуации, - заставляют анализировать едва ли не ежедневные данные: чем больше изменчивость явлений, тем чаще его следует наблюдать. Поэтому предприятие должно уметь адаптироваться к изменяющейся обстановке. В этом и состоит условие выживания любой фирмы.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "ПРОМОНТ", созданное в 2007 году для оказания услуг прокладки и монтажа в области строительства и эксплуатации кабельных линий в Москве, Московской области, РФ и выход на международные рынки. Государственная регистрация ООО "ПРОМОНТ" состоялась 23 января 2007 года. Основные цели и задачи создания ООО "ПРОМОНТ": развитие и совершенствование высоковольтных кабельных сетей и внедрение новых технологий монтажа.
За 2 года своего существования ООО "ПРОМОНТ" внес немалый вклад в развитие совершенствование высоковольтных кабельных сетей Москвы, Санкт-Петербурга, Казани, Уфы, Ростова-на-Дону, Хабаровска, Краснодара и др.
Персонал ООО "ПРОМОНТ" прошел обучение в ведущих центрах Европы:ABB Kabeldon (Швеция), PFISTERER (Швейцария), PRISMIAN (Нидерланды), SUDKABEL (Германия), VETTER ( Германия), что дало возможность соблюдать гарантии завода - изготовителя кабеля и кабельной арматуры.
Высшим органом управления ООО "ПРОМОНТ" является Общее собрание акционеров. К компетенции Общего собрания акционеров относится избрание Единоличного исполнительного органа Общества и досрочное прекращение их полномочий. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет Единоличный исполнительный орган Общества - Генеральный директор.
Структура Общества предполагает строгую иерархию с возможным делегированием полномочий. В связи со спецификой работы Общества, некоторые должности предполагают выполнение их по совместительству, что в данной ситуации не влияет на своевременность и качество выполнения работы, однако экономит площади для размещения сотрудников и фонд заработной платы.
Важнейшей задачей в рамках основной производственной деятельности Общества является обеспечение надежности, безопасности и бесперебойности произведения работ на объекте. В связи со спецификой производимых работ, ключевую роль играет человеческий фактор, а именно, квалификация и опыт работника. Также важную роль играют погодные условия: низкие температуры (от -10 до -15) и ливневые дожди усложняют проведение работ и увеличивают срок выполнения задания.
Основной производственной единицей является бригада электромонтеров по ремонту и монтажу кабельных линий, производящая работы на объекте. Каждый участник бригады обязан пройти обучение на заводе - изготовителе и инструктаж по технике безопасности, быть одетым в комплект спец. одежды и средства защиты (каска). Сертификация специалистов является ключевым моментом, так как только прошедший обучение специалист может дать гарантии на свою работу.
Управление бригадой производит Начальник Участка, выдающий служебное задание и контролирующий его выполнение. Контроль работ на объекте осуществляется на время нахождения на объекте сотрудников ООО "ПРОМОНТ" и во время проведения испытаний и пуско-наладочных работ. Непосредственно на объекте контроль качества выполнения работ и соблюдения правил техники безопасности осуществляет бригадир или инженер технического надзора.
Под управлением Начальника Участка находятся электромонтеры и инженеры технического надзора.
Для обеспечения нормальной работы Участка на предприятии созданы специальные подразделения:
- служба автотранспорта;
- служба механизации;
- склад
- технические, экономические, снабженческие отделы и другие службы предприятия.
Материально-техническое обеспечение производства осуществляется путем проведения закупочных процедур. Материально - ответственным лицом Общества, отвечающим за закупочную деятельность и ведущим учет закупок, является Заведующий складом. Заведующий складом также отвечает за распределение и выдачу необходимого расходного материала, инструмента, спец. одежды и обуви и др.
Планирование закупок в Обществе определяется общим порядком проведения закупок, а также в соответствии с текущим графиком работ. В зависимости от вида работ существует норматив на выдачу расходного материала и инструмента, в случае проведения работ на нескольких объектах и полной занятости всего персонала необходима четкая координация расхода и закупок со стороны ответственного лица.
Кадровая политика Общества направлена на обеспечение оптимального баланса процессов обновления и сохранения численного и качественного состава кадров, на его развитие в соответствии с потребностями Общества, требованиям законодательства, состоянием рынка труда.
В рамках своей деятельности Обществом в 2008 году реализованы следующие основные мероприятия, направленные на повышение конкурентоспособности и качества и безопасности производимых работ:
- регулярное обучение рабочего персонала на заводах - изготовителях с последующим получением сертификата на проведение работ;
- скомплектован необходимый набор инструментов и спецсредств из расчета количества единиц рабочего персонала;
- выполнена аттестация с привлечением специалистов из других организаций подтверждающая разряд и квалификацию рабочего персонала;
Обществом реализованы следующие мероприятия:
- под шеф - надзором ООО "ПРОМОНТ" проложено 200 км кабеля 110 - 220 кВ;
- смонтировано кабельной арматуры: более150 шт. концевых муфт, более 400 шт. соединительных муфт, более 50 соединительных устройств элегазовых вводов 110 - 220 кВ;
- осуществлена проверка комплектации оборудования для монтажа в соответствии с договорными объемами;
- выполнено техническое консультирование представителей различных организаций на предмет совместно проводимых работ.
Основным конкурентом ООО "ПРОМОНТ" являются предприятия, оказывающие аналогичные услуги в Москве и Московской области, а также по России. В связи с развитием данной отрасли возникают малые предприятия, имеющие схожие цели и задачи.
Основным фактором конкурентоспособности Общества в области услуг по прокладке и монтажу кабельной арматуры является высокая квалификация сотрудников и репутация, возникшая благодаря успешно проведенным работам на крупных объектах.
Для решения задач использована бухгалтерская отчетность ООО "ПРОМОНТ" за 2008 год, а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД), отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД), а также, статистическая отчётность по формам, утверждённым Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.
Предметом исследования является методика анализа финансовой деятельности на базе финансовой отчетности предприятия и практика применения её в управленческой деятельности. При проведении анализа были использованы: горизонтальный анализ вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ.
|