Введение

Глава 1. Общая характеристика налога на доходы физических лиц в России

1.1.Развитие законодательства о подоходном налогообложении

1.2.Понятие и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

1.3.Зарубежный опыт исчисления и взимания подоходного налогообложения

Глава 2. Анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц

на примере ИФНС №34 по Северо-Западному административному округу г. Москвы

2.1. Финансовая характеристика инспекции

2.2. Анализ динамики и структуры налога

2.3. Анализ налоговой базы и исчисления налога

2.4. Анализ риска неплатежей в бюджет по налогу

Глава 3. Пути повышения обеспечения поступлений в бюджет

по налогу на доходы физических лиц

3.1.Проблемы исчисления и поступления НДФЛ в бюджет

3.2.Пути повышения обеспечения поступлений в бюджет по НДФЛ

Заключение

Список использованных источников

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной дипломной темы обусловлена тем, что налог на до-ходы физических лиц является основным в системе налогообложения населе-ния. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечиваю-щих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны. С 1 января 2001 г. правовое регулирование налога на доходы физиче-ских лиц осуществляется в соответствии с главой 23 второй части Налогового кодекса РФ. С момента принятия главы 23 Налогового Кодекса РФ в нее неод-нократно вносились изменения и дополнения. Однако ряд проблемных вопро-сов по-прежнему не освещен в ней должным образом. Поэтому в настоящей дипломной работе мы обратим также внимание на основные спорные вопросы, возникающие в судебной практике по налоговым спорам по НДФЛ.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рыча-гов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно струк-туру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее ра-циональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищен-ным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы фи-зических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Цель дипломного исследования заключается во всестороннем анализе сущности налога на доходы физических лиц, порядке его исчисления и взимания посредством изучения теоретического и практического материала по заданной теме.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие ос-новные задачи:

- изучить развитие законодательства о подоходном налогообложении;

- рассмотреть понятие и порядок исчисления налога на доходы физиче-ских лиц;

- исследовать зарубежный опыт исчисления и взимания подоходного на-логообложения;

- провести анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц на примере ИФНС №34 по Северо-Западному административному округу г. Москвы;

- раскрыть основные проблемы исчисления и поступления НДФЛ в бюд-жет;

- разработать предложения и рекомендации по повышению обеспечения поступлений в бюджет по НДФЛ.

Теоретической основой дипломной работы являются учебная литература по налогам и налогообложению; нормативно-правовые акты и комментарии к ним; научные статьи, опубликованные периодической литературе "Российский налоговый курьер", "Налоговый вестник" и другие"). В частности, были исполь-зованы статьи таких авторов как Вафиной В.Р., Евмененко Т.О., Пермитиной Ю.М., Сокола Н.П., Смирновой Е.Е. и других авторов.

В ходе дипломного исследования применялись положения действующего законодательства, методические положения и указания.

Структура данной работы включает введение, три главы, заключение, спи-сок использованной литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)

2. Аракелова М.В. "Двойная ответственность" налогового агента в случае не-перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. - 2003. - №1.

3. Белозеров А.В., Пастухов И.Н. Применение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц // Законодатель-ство. - 2003. - №9.

4. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации). - Сис-тема ГАРАНТ, 2003.

5. Бурцев А.В. Соответствует ли Конституции РФ ограничение права на иму-щественный налоговый вычет? // Налоговед. - 2006. - №6.

6. Вайгачева А. Выплаты по гражданско-правовым договорам // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2005. - №24.

7. Васильева М. Г., Гиндзбург Л. М. Налог на доходы физических лиц. - М.: Рутексс, 2006.

8. Воронин И.И. О предоставлении социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговый вестник. - 2004. - №8.

9. Воронин В. Правомерен ли налог с предполагаемой материальной выгоды? // Российская юстиция. - 2004. - №2.

10. Воронин К.Н. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физиче-ских лиц // Налоговый вестник. - 2004. - №11.

11. Григорьева И.А. Социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицин-ской помощи по добровольному медицинскому страхованию // Законода-тельство. - 2005. - №4.

12. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камераль-ных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налоговый вестник. - 2003. - №9.

13. Жуков А.Н. Новые условия предоставления стандартных налоговых вычетов // Консультант бухгалтера. - 2005. - №4.

14. Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2006 г. Правовой аспект // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2006. - №6.

15. Колоскова Н.И. Стандартные налоговые вычеты в 2006 году // Новое в бух-галтерском учете и отчетности. - 2006. - №11.

16. Котова Е.В. Проблемы формирования предпринимателями профессиональ-ных вычетов по НДФЛ // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. - 2006. - №2.

17. Краснов М.В. Правовое регулирование налоговых вычетов // Право и эконо-мика. - 2004. - №2.

18. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - "Гросс-Медиа", 2006.

19. Кузнецова Е.Е. Спорные вопросы регулирования предмета (объекта) и базы подоходного налога с физических лиц // Журнал российского права. - 2002. - №8.

20. Левадная Т.Ю. Порядок возврата налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогоплательщику налоговых вычетов // Налоговый вест-ник. - 2004. - №11.

21. Левадная Т.Ю. Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые ин-дивидуальным предпринимателям // Налоговый вестник. - 2004. - №8.

22. Лермонтов Ю.М. Вопросы определения статуса налогового агента по НДФЛ // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - №7.

23. Лермонтов Ю.М. Комментарий к Главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц". - Система ГАРАНТ, 2006.

24. Лермонтов Ю. Определение статуса плательщика НДФЛ // Финансовая газе-та. - 2006. - №34.

25. Музыченко А. Конституционный Суд РФ о налогообложении материальной выгоды // ФПА АКДИ "Экономика и жизнь". - 2002. - №12.

26. Налоговый практикум: Система налогов и сборов РФ (под ред. проф., д.ю.н. А.Н. Козырина). - Система ГАРАНТ, 2006.

27. Обзор практики арбитражных судов по "зарплатным налогам" // Бухгалтер-ское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2003. - №48.

28. Панина Л. Ответственность за неуплату подоходного налога // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2002. - №29.

29. Петров В. Российский НДФЛ для иностранных работников // Консультант. - 2006. - №3.

30. Подпорин Ю. НДФЛ: способы решения проблемных вопросов // Бухгалтер-ское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2003. - №46.

31. Смирнова Е.Е. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы фи-зических лиц // Налоговый вестник. - 2004. - №8.

32. Смирнова Е. Имущественный налоговый вычет при приобретении или про-даже жилья // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2006. - №1.

33. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц. Права, обя-занности и ответственность налогоплательщика и налогового агента // Нало-говый вестник. - 2003. - №2.

34. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты // Налоговый вестник. - 2002. - №12.

35. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: статус нало-гоплательщика, определение налоговой базы // Налоговый вестник. - 2002. - №5.

36. Сокол М.П. О противоречиях, неясностях и казусах, законодательно закреп-ленных в главе 23 НК РФ // Налоговый вестник. - 2006. - №1.

37. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете совре-менной налоговой политики и мировой практики применения налога на до-ходы физических лиц // Налоговый вестник. - 2004. - №1.

38. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" - М.: Экономистъ, 2005.

39. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. - 2006. - №6.

40. Шлиммер Л.В. Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения // Россий-ский налоговый курьер. - 2005. - №3.

41. Щербакова М.Н. Ответственность за нарушения уплаты обязательных пла-тежей, начисленных с фонда заработной платы // Консультант бухгалтера. - 2003. - №9.

Примечаний нет.