Содержание

Введение 3

1 Раздел: Законодательное и нормативное регулирование налогообложения доходов физических лиц. Ставки НДФЛ, удержания и вычеты 6

1.1 Правовое регулирование налогообложения граждан Российской Федерации. Направления реформирования системы налогообложения физических лиц в Российской Федерации 6

1.2 Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты и нерезиденты 11

1.3 Состав доходов физических лиц. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению 13

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 17

1.5 Льготы по налогу на доходы физических лиц 24

Раздел 2: Анализ налогообложения доходов физических лиц ЗАО «Маратекс» 28

2.1 Характеристика ЗАО «Маратекс» 28

2.2 Особенности и проблемы исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в ЗАО «Маратекс» 34

2.3 Отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и уплате налога на доходы физических лиц 54

2.4 Налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц 56

3 Раздел: Разработка рекомендаций по налогообложению доходов физических лиц 59

Заключение 69

Список использованных источников 80

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой наконец, при третьем, современном этапе государство взяло в свои руки все функции установления и взимания налогов, а региональные и местные органы власти стали играть роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

А вообще, налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран.

В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.

Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный - прогрессивным.

Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.

Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению рассматриваемым налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных¬ или убыточных и т. д.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

В настоящее время существует несколько налогов, взимаемых с физических лиц: налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, водный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Целью работы является рассмотрение особенностей налогообложения доходов работников торговых организаций на примере организации ЗАО «Маратекс».

Задачами являются следующие:

- описать правовое регулирование налогообложения граждан Российской Федерации,

- рассмотреть направления реформирования системы налогообложения физических лиц в Российской Федерации,

- рассмотреть налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, налоговых резидентов и нерезидентов,

- изучить состав доходов физических лиц, объект налогообложения, доходы, не подлежащие налогообложению,

- раскрыть порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц,

- рассмотреть льготы по налогу на доходы физических лиц,

- охарактеризовать ЗАО «Маратекс»,

- описать особенности и проблемы исчисления и взимания налога на доходы физических лиц на данном предприятии,

- изучить отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и уплате налога на доходы физических лиц,

- рассмотреть вопросы налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц,

- на основе проведенного анализа разработать рекомендации по налогообложению доходов физических лиц.

Данная тема является актуальной, так как каждый из нас является физическим лицом и должен знать о налогах, взимаемых с него. Также в настоящее время законодательство Российской Федерации постоянно меняется и, на мой взгляд, важным является рассмотрение именно этого вопроса.

Предметом исследования является налог на доходы физических лиц.

Объектом исследования выступает ЗАО «Маратекс».

Согласно поставленным цели и задачам, структура работы включает три главы, последовательно раскрывающие тему исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы¬ налогообложения доходов физических лиц.

Вторая глава содержит анализ обложения НДФЛ на примере ЗАО «Маратекс».

В третьей главе проведена оценка перспектив развития налогообложения налогов на доходы физических лиц.

В процессе написания дипломной работы автором изучены труды российских исследователей по проблеме налогообложения доходов физических лиц. Также использованы законодательные и иные нормативные акты, учебные и практические пособия.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации.

2. Федеральный Закон «Об акционерных обществах»

3. Закон РФ «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров»

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая.

5. Закон Российской Федерации "О налоге на имущество физических лиц"

6. Закон Российской Федерации "О государственной пошлине" //

7. Акимова В.Н. Стандартные налоговые вычеты: что нового? /Российский налоговый курьер/ 2003. №20, с. 7-10.

8. Болтовская А.А. Налогообложение выплат при увольнении сотрудника /Российский налоговый курьер/ 2003. №16, с. 38-41.

9. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб., 2003. – 210 с.

10. Вафина В.Р. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / Аудиторские ведомости/ 2001. №12, с. 61-63.

11. Воробьева Е. Налог на доходы физических лиц: подводим итоги 2002 года /Экономика и жизнь/ 2003. №1, с. 7-9.

12. Кашин И.С. О применении главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации / Налоговый вестник/ 2004. №4. с. 52-55.

13. Мельников А.Ю. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002. – 400 с.

14. Пермитина Ю.М. пособия гражданам, имеющим детей: учет и налогообложение /Российский налоговый курьер/ 2003. №5, с. 15-18.

15. Трудовой кодекс Российской Федерации

16. Абалкин Л. Экономическая реформа: Результаты и перспективы // Экономическая газета. 2003 г. № 21.

17. Широков С., Артемьев А. Имущественные вычеты /эж-Юрист/ 2003. №3, с. 1

18. Шарова С.В. Налогообложение компенсационных выплат работникам /Бухгалтерский учет/ 2006. №16, с. 5-7.

19. Авакьян С. Закон и Указ: Что главнее //Независимая газета. 2004. 20 янв.

20. Алексеев М. Ю. Вопросы правоотношения налогоплательщиков и налоговых органов // Налоги в рыночной экономике. М., 2003.

21. Алехин А. П., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 2005г.

22. Барулин С. В. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 2003. № 2.

23. Беляков А. Совершенствовать не просто налоги... // Рос. экономический журнал. 2004. №11.

24. Бирюков П. Н., Гриценко В.В. Налоговое право Российской Федерации. Воронеж, 2005.

25. Бунич П. Налоги: и густo и пусто // Экономика и жизнь. 2002. № 25.

26. Волжанин В. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. 2004. № 1.

27. Воронин В. П. Подоходный налог с физических лиц: Логика и алогичность // Финансы. 2004. № 11.

28. Воронин Ю.М. Кардинальная реформа системы налогообложения в Российской Федерации // Экономические науки. 2004. № 1.

29. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М., 2005.

30. Горский И. Политика доходов и налоги // Налоги. 2005. № 6.

31. Гуляев В. Налоги: Состояние, проблемы, решения // Финансы. 2005. № 6.

32. Жевакин С. Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации // Государство и право. 2005. № 4.

33. Захаровa P. Ответственность за налоговые правонарушения: какой она должна быть? // Налоги. 2003. № 8.

34. Киперман Г. Я., Белялов А. 3. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации: Практическое руководство. М., 2003.

35. Козырни А. Н. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах // Финансы. 1994. № 5.

36. Крылов Г. Налоговые споры и налоговое законодательство // Хозяйство и право. 2004. № 6.

37. Кузьмин Г. Казнить нельзя помиловать: Некоторые правовые аспекты ответственности налогоплательщиков // Экономика и жизнь. 2003. № 48.

38. Курбангалеева О.А. Индивидуальные предприниматели: правовые основы деятельности, учет, налогообложение. - М.: Вершина, 2004.

39. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства: По материалам судебно-арбитражной практики // Хозяйство и право. 2005. № I.

40. Курбатов А. Защита имущественных прав налогоплательщиков в арбитражном суде // Экономика и жизнь. 2004. № 13.

41. Курбатов А. Ответственность за нарушения налогового законодательства // Налоги. 2003. №1.

42. Кучейник Л.Г. Проблемы совершенствования и применения налогового законодательства // Право и экономика. 2006. № 9.

43. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 2004.

44. Чикишева О.В. Льготы по налогу на доходы физических лиц /Аудиторские ведомости/ 2007. №5, с. 19-22.

45. Фомина О.А. Налог на доходы физических лиц: особенности правового регулирования /Гражданин и право/ 2007. №5, с. 21-24.

46. Матузов Н.И., Малько А.В. Правовое стимулирование в условиях становления рыночных отношений // Государство и право. 1995. № 4.

47. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент . М., 2007.

48. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М., 2006.

49. Налоги в механизме хозяйствования /Под ред. А.В.Сигиневича. М., 2003.

50. Налоги: Учеб. пособие / Под. ред. Д. Г. Черника. М., 2004.

51. Налоги и налоговое право / Под ред. Л.В. Брызгалина. - М.: Аналитик Пресс, 2005.

52. Основы налогового права: Учебно-метод. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2005.

53. Пансков В. Налоги и налогообложение. - М., 2000.

54. Пепеляев С. Г. Сокрытие и занижение дохода (прибыли) как составы правонарушения // Закон. 2004. № 7.

55. Петрова Г. В. Законодательство о налогах в государствах — участниках СНГ // Законодательство и экономика. 2006. № 9.

56. Репин В. Принципы и формы налогообложения: Анализ налоговой системы России // Вопросы экономики. 2002. № 3.

57. Смирнова Е.Е. Проблемы налогообложения доходов физических лиц (с точки зрения налоговых агентов) /Налоговый вестник/ 2005. №9, с. 18-21.

58. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1935. Т.

59. Старилов Ю. Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж, 2005.

60. Теория и практика налогообложения: Учебник /Под ред. В. М. Костриченко. Воронеж, 2004.

61. Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2005.

62. Финансовое право Российской Федерации: Учеб. пособие / Под ред. В. М. Карасевой. Воронеж, 2004.

63. Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Родионовой. М., 2003.

64. Химичева Н.И. Налоговое право Российской Федерации. Саратов, 2003.

65. Черник Д.Г. Налоги. Учеб. пособие . М., 2007.

66. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы . М., 2005.

67. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2004.

68. Устав ЗАО «Маратекс»

69. ПБУ 1/998

70. ПБУ 4/99

Примечаний нет.