Введение 2

1.Налог на доходы физических лиц – важнейший элемент налоговой политики государства 4

1.1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета 4

1.2 Налог на доходы физических лиц в рамках развития налоговой системы 15

Доходы 19

2 ООО «Солярис» - экономический объект исследования 21

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 21

2.2 Объект налогообложения и налоговая база НДФЛ 38

2.3 Порядок исчисления налога 38

3 Основные пути развития и проблемы применения налога на доходы физических лиц 38

3.1 Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц 38

3.2 Система внутреннего аудита – основа оптимизации платежей по налогу на доходы физических лиц 40

Заключение 50

Список использованной литературы 50

Введение

Налогообложение доходов — важнейший элемент налоговой по¬литики любого государства. Налог на доходы физических лиц служит значи¬тельным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на доходы физических лиц представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.

Актуальность выбранной темы обусловили её логику и структуру.

Целью работы является изучение теоретических аспектов налога на доходы, его роли в формировании бюджета, рассмотрение перспектив его развития. Важным направлением в работе стало изучение приоритетных направлений и проблем развития налога на доходы, налогового планирования.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

? исследованы теоретические и методические вопросы налогообложения доходов физических лиц;

? проанализирована практика исчисления налога в ООО «Солярис»;

? рассмотрены перспективы развития налога на доходы физических лиц;

? предложены мероприятия по созданию системы внутреннего аудита с целью оптимизации налоговых платежей.

Объектом исследования служит комплексная система налогообложения доходов физических лиц на предприятии.

Субъектом исследования выступает ООО «Солярис».

Теоретической и методической основой послужили постановления прави¬тельства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета и налогообложения.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Солярис». В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

Разработанные в дипломной работе предложения по использованию возможностей системы внутреннего аудита позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Солярис» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности анализа и планирования; получать объективную информацию в соответствии с конъюнктурой, позволит оптимизировать налоговые платежи.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1.Налог на доходы физических лиц – важнейший элемент налоговой политики государства

1.1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде мате

Заключение

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Подоходный налог в России (в современном смысле) был введен 1916 году и распространялся на граждан, чей доход превышал прожиточный минимум — 850 рублей в год. Платежи распределялись на 91 категорию граждан, ставки колебались от минимальной — 6 рублей (с дохода свыше 850 рублей до 900 рублей) до максимальной до 48000 рублей (с дохода свыше 400000 рублей). В период натурализации хозяйства и обесценения денег поступления подоходного налога резко снизились и его практически отменили. При НЭПе взимание подоходного налога возобновилось параллельно с имущественным обложением под общим названием подоходно-имущественный налог (1922 год). В 1943 году был введен новый подоходный налог, его уплачивали граждане СССР, имеющие самостоятельный источник дохода, независимо от места проживания, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы на территории СССР.

Основное место в системе налогообложения физических лиц в современной России занимает подоходный налог, который в наибольшей доле (86%) взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.

Исторически, объектами подоходного налога выступали доходы плательщиков (физических лиц). Сложились две формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), обложение каждой шедулы происходило отдельно. Глобальная форма предполагала обложение совокупного дохода плательщика независимо от источника дохода (возникла в Пруссии).

В настоящее время за рубежом облагается чистый доход плательщика за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т. п.

В настоящее время Министерство экономического развития предлагает заменить подоходный налог налогом на имущество. Аргумент простой: собирать налог с недвижимости легче, чем с заработной платы, большая часть которой по-прежнему находится в тени. Правительству, возможно, так действительно легче, только вот бизнес опасается, что идея МЭРТ может реализоваться не в виде замены подоходного налога налогом на имущество, а в куда более опасном варианте - резком повышении имущественного налога при сохранении НДФЛ.

Список использованной литературы

работа неполностью