Введение 3

Глава 1. Теоретические и организационно-правовые основы налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения 6

1.1. Организационные аспекты и нормативное регулирование деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения 6

1.2. Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения 12

1.3. Особенности проведения выездных налоговых проверок при проверке обособленных подразделений 25

Глава 2. Анализ практики налогообложения организации, имеющей обособленные подразделения на примере ООО "Вивасан" 35

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Вивасан" 35

2.2. Особенности ведения налогового учета и составления отчетности ООО "Вивасан" 41

2.3. Практические вопросы налогообложения ООО "Вивасан" 56

Глава 3. Основные направления совершенствования налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения 60

3.1. Анализ основных недостатков налогового учета и отчетности ООО "Вивасан" 60

3.2. Рекомендации по совершенствованию налогового учета и отчетности ООО "Вивасан" 63

3.3. Направления совершенствования законодательства по вопросам налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения 68

Заключение 73

Список использованных источников 77

Проблемы развития и совершенствования налогообложения как одного из важнейших инструментов государственного воздействия на становление рыночных структур признаются одними из наиболее актуальных в российской финансовой науке и практике.

Налоговая система и налоговая политика государства затрагивают экономические интересы всех без исключения субъектов рынка. Одним из центральных сегментов рынка являются организации, имеющие обособленные подразделения, который базируется в основном на филиалах и представительствах, и без которого рыночная экономика вообще не может функционировать.

Организации, имеющие обособленные подразделения, выступают в качестве важной рыночной составляющей и гибким инструментом для реализации макроэкономических задач. Такие организации являются центральным звеном рыночного хозяйства. Развитие их деятельности - это необходимое условие создания рыночного хозяйства. В то же время система организаций, имеющих обособленные подразделения, является одной из основных частей рыночной инфраструктуры, обеспечивающей эффективную динамику микропроцессов.

Немаловажно регулирование, в том числе и налоговое, с точки зрения безопасности и сбалансированности экономики. Взаимосвязь, существующая между функциональной способностью и стабильностью организаций, имеющих обособленные подразделения, и функциональной способностью и стабильностью общественной и политической систем, исторически многократно подтверждена.

Актуальность данной темы для написания дипломной работы обусловлена, прежде всего, важнейшими задачами, возлагаемыми на налогообложение организаций, имеющих обособленные подразделения, как на источник формирования доходной части бюджетов различных уровней.

В настоящее время большое количество исследовательских работ посвящены налогообложению организаций, имеющих обособленные подразделения. Однако научные труды и статьи по вопросам правового регулирования налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения не отражают всех существующих проблем, затрагивают лишь некоторые особенности. Многие фундаментальные работы были написаны по устаревшему сейчас законодательству и с учетом иной государственной политики и общественных подходов, выраженных в нормах объективного права, и поэтому не отвечают современным реалиям.

Налогообложение организаций в РФ в настоящее время вызывает большое количество дискуссий на данную тему. Однако, несмотря на значительные достижения в разработке теоретических аспектов, много вопросы, продолжают оставаться дискуссионными в том числе и вопрос налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в том, чтобы на основе изучения теоретических, организационно-правовых и практических вопросов налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения как на уровне исследуемой организации, так и на макроэкономическом уровне..

В соответствии с целями работы можно определить ее основные задачи:

исследовать теоретические и организационно-правовые основы налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, в частности рассмотреть организационные аспекты и нормативное регулирование деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения, особенности налогообложения и проведения выездных налоговых проверок организаций, имеющих обособленные подразделения;

проанализировать практику налогообложения организации, имеющей обособленные подразделения на примере ООО "Вивасан";

наметить основные направления совершенствования налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, в частности дать рекомендации по совершенствованию налогового учета и отчетности ООО "Вивасан", а также законодательства по вопросам налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения.

Предметом исследования являются теоретические и организационно-правовые основы налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, объектом - организация, имеющая обособленные подразделения ООО "Вивасан".

В процессе исследования необходимо изучить нормативные акты по вопросам налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, публикации отечественных исследователей и зарубежных авторов, а также информацию по исследуемому предприятию ООО "Вивасан".

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1.Нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2010).

4. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ред. от 03.11.2010).

5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 27.12.2009) и тд.

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010).Аудиторские ведомости. 2010. - N 11. - С. 71 - 79.

7. Письмо МНС РФ от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912 "О признании одного рабочего места обособленным подразделением"

8. Письмо МНС РФ от 2 марта 1999 г. N ВГ-6-18/151@ // Экономика и жизнь. 1999. N 13

9. Письмо ФНС РФ от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ"

10. Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/56

11. Письмо ФНС РФ от 30.12.2008 N ШС-6-3/986 "Об уведомлениях по уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации"

12. Письма Минфина России от 19.05.2006 N 03-05-01-04/129, от 16.09.2003 N 04-04-06/172

13. Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-06-01/16

14. Письмо ФНС России от 17.01.2006 N 04-1-03/21; Письма УФНС России по г. Москве от 01.07.2005 N 21-11/46394, УМНС России по Московской области от 18.11.2003 N 08-03/12-10/Ю788

15. Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177

16. Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156

17. абз. 2 п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ

18. Постановление ФАС ВВО от 24.10.2007 N А82-9298/2006-20

19. Постановление ФАС УО от 11.08.2005 N Ф09-3392/05-С7

20. Постановление ФАС ДО от 28.01.2004 N Ф03-А73/03-2/3474

21. Постановление ФАС СЗО от 06.11.2003 N А42-1847/03-29

22. Постановление ФАС СЗО от 16.04.2001 N А56-31874/00

23. Постановление ФАС ВВО от 30.01.2006 N А11-1079/2005-К2-22/73

2. Монографии

24. Елизарова Н.В. Налоговое право. Учебный курс. - М.: МИЭМП, 2009.

25. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - М.: Система ГАРАНТ, 2008.

26. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2009

27. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

28. Финансовое право. Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой и Г.П. Толстопятенко. М.- 2009.

29. Цирульников В.Н. Признак "Организационное единство" и его влияние на правосубъектность коммерческих организаций (теоретический и правовой анализ): Дис. на соискание ученой степени к.ю.н. Волгоград, 2008.

30. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - ООО "Новая правовая культура", 2007.

3.Научные статьи

31. Абросимова Ю.В. Обособленные подразделения: порядок регистрации и снятия с учета в ФСС // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 8. - С. 54 - 58.

32. Баранова Л.Г., Федорова В.С. Налогообложение обособленных подразделений: проблемы и возможности // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2010. - N 3. - С. 40 - 49.

33. Баранова Л.И. Способы организации системы учета в обособленном подразделении // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2010. - N 3. - С. 59 - 69.

34. Баранова Л.И. Учет расчетов с обособленными подразделениями страховой организации // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2010. - N 3. - С. 24 - 30.

35. Блохин К.М. Управление рисками при создании обособленных подразделений // Аудиторские ведомости. - 2010. - N 11. - С. 71 - 79.

36. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2010. - С. 42.

37. Войтенко А.И. Учет обособленных подразделений в целях налогообложения // Налоговые споры: теория и практика. - 2007. - N 2. - С. 24.

38. Демидов Г.И. Обособленные подразделения: постановка на учет и снятие с учета в свете Федерального закона N 229-ФЗ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 11. - С. 61 - 64.

39. Зобова Е.П. Уплата налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 8. - С. 25 - 38.

40. Кириченко М. Особенности создания и постановки на налоговый учет обособленных подразделений // Финансовая газета. - 2010. - N 30. - С. 10.

41. Кузьмина Ж.В. Уплата НДФЛ организацией с обособленными подразделениями // Российский налоговый курьер. - 2010. - N 13-14. - С. 65 - 69.

42. Липкина Т. Обособленные подразделения: организация системы бухгалтерского учета и формирования отчетности // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2010. - N 26. - С. 13.

43. Пепеляев С.Г. Об учете крупнейших налогоплательщиков // Налоговый вестник. - 2009. - N 2.

44. Попов А.К. Новое в порядке учета в налоговых органах организаций и их обособленных подразделений // Налоговая проверка. - 2010. - N 6. - С. 43 - 54.

45. Сатымов С. Доля прибыли обособленного подразделения: алгоритм расчета // Финансовая газета. - 2010. - N 32. - С. 6.

46. Строкова Е.В. "Прибыльная" декларация за квартал, в котором открыто обособленное подразделение // Главная книга. 2010. N 14. С. 70 - 75.

47. Черник И.Д. Налоговые обязательства обособленных подразделений // Налоговый вестник. - 2010. - N 9. - С. 70 - 75.

Примечаний нет.