Содержание

Введение

Глава 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Организационно-правовая форма и структура управления

1.2. Основные экономические показатели

1.3. Анализ финансовых показателей

Глава 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1. Традиционная система налогообложения

2.2. Упрощенная система налогообложения

2.3. Единый налог на вмененный доход

2.4. Единый сельскохозяйственный налог

Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫБОРУ РЕЖИМА

3.1. Расчет налогов при традиционной системе

3.2. Определение налоговой нагрузки при упрощенной системе

3.3. Сравнительная оценка систем налогообложения и выбор

налогового режима

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

3

6

6

17

22

34

35

43

53

59

62

62

67

72

84

87

89

Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время Правительство и аппарат Президента уделяет все больше внимание развитию малого предпринимательства, т.к. в развитых странах они дают до 30 и более процентов доходов государства. Малые предприятия, развиваясь, работают более гибко и, занимая экономические ниши, где работали государственные предприятия и учреждения, высвобождают работников тех предприятий, для выполнения необходимых для государства экономических и производствен-ных программ. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно не-обходимым создание условий для деятельности в независимых от государст-ва и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сло-жившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнитель-ных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, со-провождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд про-блем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизне-са следует рассматривать как упрощение, которое не должно быть использо-вано крупными предприятиями.

В связи с этим Правительство и Федеральная налоговая служба России предоставила возможность малым предприятиям вести налоговый учет и оп-лату налогов не только в обычном режиме, но и по упрощенной схеме.

В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране. Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государст-венными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономи-кой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственно-сти, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. до 100 че-ловек.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми то-варами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных пред-приятий, выпускает специальные товары и услуги.

В России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана право-вая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринима-тельства.

Целью моего диплома является рассмотрение особенностей налогооб-ложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. В своей работе я постаралась осветить все досто-инства и недостатки данной системы налогообложения. Также постаралась высказать предложения по совершенствованию системы.

Выполнение поставленной цели достигается путем:

- раскрытия понятия упрощенной системы налогообложения;

- порядка ведения документации и отчетности, методов учета доходов и затрат;

- выявление специфики налогообложения предприятия, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Предметом исследования диплома является упрощенная система нало-гообложения и возможность применения ее в строительных организациях. Объектом исследования является строительная организация ООО "Спец-строй".

В первой главе раскрыта характеристика данного предприятия, в кото-рой рассматриваются организационно-правовая форма и структура управле-ния, основные экономические показатели и анализ финансовых показателей ООО "Спецстрой".

Вторая глава - теоретическая. В ней рассматриваются формирование и виды налоговых режимов, которые представлены в виде традиционной и уп-рощенной систем налогообложения, а также единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Третья глава представляет рекомендации по выбору налогового режи-ма. В ней рассмотрим расчет налогов при традиционной системе, определе-ние налоговой нагрузки при упрощенной системе и дадим сравнительную оценку систем налогообложения.

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 //Российская газета,

25.12.93, № 25, стр.2.

2. Гражданский кодекс РФ, части первая, вторая и третья. - М.: ИНФРА,

2005. - 199 с.

3. Кодекс об административных правонарушениях РФ. - М.: ПИТЕР,

2006 г. - 218 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая. - М.:

ТК Велби, изд-во "Проспект", 2006 г. - 688 с.

5. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ:

Федеральный закон от 12.10.2005 № 129-ФЗ "О внесении изменений в ст. 83 и 85 Федерального Закона" // Российская газета, 25.10.2005, № 198, стр. 5.

6. О порядке применения некоторых положений ст. 346.27 НК РФ:

Письмо Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-11-02/37 // Ведомости, 30.09.2005, № 205, стр. 4.

7. О применении специальных режимов налогообложения: Письмо Минфина

РФ от 26.09.2005 № 03-11-02/44//Российская газета, 10.09.2005, № 199, стр. 2.

8. Об утверждении Инструкции по заполнению организациями сведений

о численности работников и использования рабочего времени в формах Фе-дерального государственного статистического наблюдения: Постановление Госкомстата России от 07.12.98 № 121 // Финансовые известия, 25.12.98, № 207, стр. 3.

9. Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности

к классу профессионального риска: Постановление Правительства Россий-ской Федерации от 1 декабря 2005 г. № 713 // Российская Бизнес-газета, 12.12.2005, № 260, стр. 6.

10. Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогопла-

тельщиков ЕНВД в налоговых органах по месту осуществления предприни-мательской деятельности: Приказ МНС РФ от 19.12.2002 № БГ-3-09/722 // Российская газета, 30.12.2002, № 265, стр. 5.

11. Об установлении коэффициента-дефлятора на 2003 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 31.12.2002 № 191-ФЗ // Российская Бизнес-газета, 15.01.2003, № 2, стр. 10.

12. Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 11.11.2003 № 337 // Российская Бизнес-газета, 29.11.2003, № 280, стр. 11.

13. Об установлении коэффициента-дефлятора на 2005 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 09.11.2004 № 298 // Российская Бизнес-газета, 25.11.2004 № 278, стр. 9.

14. Об установлении коэффициента-дефлятора на 2006 г.: Приказ Минэко-

номразвития РФ от 27.10.2005 № 277 // Российская Бизнес-газета, 10.10.2005, № 258, стр. 10.

15. Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощен-

ной системы налогобложения на основе патента: Приказ ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 // Время новостей, 12.09.2005, № 130, стр. 5.

16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М., 2002 г. - 375 с.

17. Налоги: Учеб. Пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. -

М.: Финансы и статистика, 2002 г. - 405 с.

18. Налоги и налогообложение: Учебник / Черник Д.Г. и др. 2 изд., доп. и

перераб. - М.: ИНФРА-М, 2004 г. - 459 с.

19. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. - М., 2004 г. - 331 с.

20. Устав ООО "Спецстрой" - Ижевск, 2003 г. - 15 с.

21. Ежова Р.К. Все об упрощенке //Практический журнал для бухгалтера и руко-

водителя "Главная книга", спецвыпуск. - М.: "Главная книга", 2003 г. - 80 с.

22. Сидоренко А.А. Упрощенная система налогообложения

//Практический журнал для бухгалтера и руководителя "Главная книга", спецвыпуск. - М.: "Главная книга", 2006 г. - 80 с.

Примечаний нет.