Введение 3

I. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства 6

1.1 Теоретические аспекты применения общеустановленной системы налогообложения на малых предприятиях 6

1.2 Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях 9

1.3 Преимущества и недостатки общеустановленной и упрощенной систем налогообложения 15

II. Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО "Мадис" 28

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО "Мадис" 28

2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере предприятия ООО "Мадис" 31

2.3 Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО "Мадис" 43

III. Пути оптимизации налогообложения малых предприятий 51

3.1 Преимущества применения общеустановленной системы налогообложения перед упрощенной системой налогообложения 51

3.2 Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения 53

Заключение 66

Список использованной литературы 71

Приложения 77

Сегодня становится все более ясным огромное значение сектора малых предприятий в России. Малое предпринимательство стало массовым явлением, обеспечивая решение как экономических, так и социальных проблем. Так оно способствует формированию конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, расширению ассортимента и повышению качества товаров, работ, услуг; структурной перестройке экономики, придавая ей гибкость, мобильность, маневренность; привлечению личных средств населения на развитие производства; созданию дополнительных рабочих мест, сокращению уровня безработицы.

За время существования малого предпринимательства в России создана нормативно-правовая база, регулирующая предпринимательскую деятельность в малых формах. Определены цели и задачи государственной политики в области малого предпринимательства. Разработаны механизмы реализации целевых установок и созданы структуры, воплощающие их в жизнь. Сформирована сеть сервисных организаций, предоставляющих малым предприятиям образовательные, информационные, консультационные, финансовые услуги. Однако единой действенной политики поддержки малого предпринимательства в нашей стране сегодня нет, как нет и ее реальных рычагов. При наличии трех автономных уровней власти полностью отсутствует координация между ними, что отчетливо видно на примере развития малого предпринимательства, а предпринимателей продолжают беспокоить такие проблемы, как:

o несовершенство законодательства в части несоответствия действующих нормативно-правовых актов вновь принимаемым;

o нестабильная налоговая политика;

o административные барьеры при регистрации и ведении предпринимательской деятельности;

o недостаточная заинтересованность органов власти в решении проблем малого предпринимательства, незначительные объемы бюджетного финансирования малого бизнеса;

o ограниченный спектр финансовой поддержки предпринимателей (так как не разработан механизм предоставления льгот банкам, лизинговым и страховым компаниям, обеспечивающим кредитно-инвестиционное обслуживание субъектов малого предпринимательства, не развита система гарантирования и страхования кредитов);

o дефицит консультационной и маркетинговой поддержки бизнеса (действующая сеть инфраструктуры поддержки не охватывает все территории области, что негативно сказывается на развитии предпринимательства, особенно в сельских районах);

o ограниченное бюджетное финансирование, отсутствие разработанных и законодательно утвержденных нормативов отчисления бюджетных средств на поддержку и развитие малого бизнеса;

o отсутствие достаточного информационного обеспечения.

Все это ведет к сокращению числа малых предприятий и количества занятых на них, уходу в "тень" малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, нарушению положений Трудового кодекса РФ по отношению к наемным работникам, занижению уровня официальной заработной платы.

Для решения выявленных проблем необходимо объединить усилия всех структур, влияющих на развитие малого предпринимательства в стране и оказать реальную законодательную, финансовую и административную поддержку этому сектору экономики.

Все вышеперечисленное обусловливает актуальность исследования проблем ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

Целью настоящей дипломной работы является сравнительный анализ общей и упрощенной систем налогообложения на пример ООО "Мадис".

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1) раскрыты особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства при использовании общеустановленной системы налогообложения;

2) охарактеризованы особенности учета и отчетности при использовании упрощенной системы налогообложения;

3) проведено сравнение общеустановленной и упрощенной системы налогообложения;

4) проведен анализ постановки учета и отчетности на ООО "Мадис";

5) разработаны предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета на ООО "Мадис".

Дипломная работа написана на 70 листах и состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения и списка использованной литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 №84-ФЗ) // Российская газета, №148 - 149, 06.08.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 31.12.2002 №191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 №134-ФЗ) // Российская газета, №246, 31.12.2002.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №183-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, №48, ст. 5369.

5. Федеральный закон Российской Федерации от 17.05.2007 №85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Российская газета, №117, 02.06.2007.

6. Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 №208-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 №318-ФЗ) // Российская газета, №248, 29.12.1995.

7. Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №231-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, №7, ст. 785.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 21.07.2005 №101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Российская газета, №161, 26.04.2005.

9. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 №119-ФЗ // Российская газета, №151-152, 09.08.2001

10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 №64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" // Бухгалтерский учет, №3, 1999.

11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" // Финансовая газета, №34, 1999.

13. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 №135н) // Финансовая газета, №33, 2003.

14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №20, 14.05.2001.

15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 №153н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)" // Российская газета, №22, 02.02.2008.

16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.

17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 №167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения" (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №152н) // Российская газета. №34, 17.02.2006.

18. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 №152н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. №167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения" // Российская газета. №297, 31.12.2006.

19. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 №7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения" (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 №176н) // Российская газета, №41, 01.03.2006.

20. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н "Об утвержении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (в ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 №147н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №20, 14.05.2001

21. Приказ Министерства финансов Российской Федерации отт 16.10.2000 №91н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 // Российская Бизнес-газета, №4, 23.01.2001

22. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 №64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" // Бухгалтерский учет, №3, 1999

23. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 №7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения" // Российская газета, №41, 01.03.2006

24. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003 №7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" // Финансовая газета, №11, 2003.

25. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2003 №04-02-05/1/108 "О внесении исправлений в налоговые регистры организациями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения" // Нормативные акты для бухгалтера, №1, 06.01.2004

26. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.03.2004 №04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения" // Налогообложение, №3, 2004.

27. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.01.2005 №А33-8111/04-С3-Ф02-5545/04-С1 // СПС "Консультант-Плюс" - официально документ опубликован не был.

28. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов, вступивших в законную силу от 23.09.2004 №Ф09-3915/04-АК // СПС "Консультант-Плюс" - официально документ опубликован не был.

29. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального Арбитражного Суда Центрального округа от 06.04.2005 №А09-19056/04-23 // СПС "Консультант-Плюс" - официально документ опубликован не был.

30. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 19.08.2003 №А56-9429/03 // Система Консультант Плюс, М.: 2006

31. Абрамова В. Одновременное применение УСН и ЕНВД // Аудит и налогообложение, 2006, №2

32. Анищенко А.В. Реконструкция и модернизация - "пасынки" УСНО // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2006, №4

33. Беляева Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН // Налоги (газета), 2007, №42.

34. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006, №5

35. Данилин В.В. Продавец перешел на "упрощенку": что делать с НДС? // Российский налоговый курьер, 2006, №5

36. Джабазян Е.Л. "Упрощенка" и бухгалтерский учет. (Бухгалтерский учет "в законе") // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2006, №4

37. Дьячкина Л. Малый бизнес: изменения с 1 января 2006 г. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2005, №49

38. Колоскова Н.И. НДС при переходе на специальные режимы и при возврате на общий режим налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006, №4

39. Коршунов А. Книга учета - новый повод для споров // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, №8.

40. Курбангалеева О.А. О применении упрощенной системы налогообложения простым товариществом // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006, №4

41. Оганесов А.Р. Семинар по "упрощенке" // Главбух, 2006, №4

42. Подпорин Ю.В., Соснаускене О.И. Как "упрощенщику" учитывать товары в 2006 году // Главбух, 2006, №2

43. Полтинина Н.П. Учет основных средств по частям как способ оптиммизации // Главбух, 2006, №4

44. Самохвалова Ю. УСН: учитываем доходы // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, №4

45. Семенихин В. Определение доходов при УСН // Аудит и налогообложение, 2006, №2

Примечаний нет.