ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 3

1 СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ………………………………………………. 5

1.1 Налоговая система, ее характеристика. Принципы налогообложения …5

1.2 Понятие и сущность налогов и сборов, их элементы…………………...13

2 ХАРАКТЕРИСТИКА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ………….19

2.1 Понятие и признаки малых предприятий. Организационно- правовые

формы…………………………………………………………………………..19

2.2 Государственная поддержка малого бизнеса ……………………………30

2.3 Налогообложение малого предпринимательства ……………………….39

3 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАПРАВЛЕНИЯ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО ГАРАНТ …………….47

3.1 Организационно - правовая характеристика…………………………… 47

3.2 Финансовый анализ деятельности ……………………………………….54

3.3. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства

и пути их решения …………………………………………………………….77

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………82

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……….………………………86

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………90

Малое предпринимательство играет важную роль в решении экономических и социальных задач в любой стране. Именно в этом секторе экономики наиболее полно реализуются все преимущества рыночной системы. В переходных экономиках он способен смягчить как проблему безработицы, так и структурный спад, заполняя ниши, образующиеся в процессе трансформации. Для экономики России развитие малого предпринимательства является важным в силу следующих причин: оно создает рабочие места и обеспечивает доход для значительной части населения; насыщает рынок товарами и услугами; способствует формированию среднего класса, что необходимо для создания стабильного спроса в экономике и поддержания высоких темпов экономического роста. В России этот сектор экономики занимает довольно скромные позиции, о чем свидетельствуют незначительные, по сравнению с развитыми странами и переходными экономиками Восточной Европы, показатели его развития. В силу названных выше причин вопрос о том, как протекает процесс развития малого предпринимательства в РФ и чем он обусловлен, какие факторы и каким образом влияют на этот процесс, является особенно актуальным сегодня.

Особую значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства имеет действующая система налогообложения, являющаяся одной из острых проблем в его деятельности и взаимоотношениях с государством. Проблема формирования эффективной системы налогообложения в России до сих пор остается нерешенной, несмотря на усилия, предпринимаемые государством в этом направлении. Основная задача органов государственного управления заключается в нахождении варианта налоговой системы, оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. Критическое обобщение отечественного и зарубежного опыта в данной области, объективная оценка и научно обоснованное улучшение всего механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства в России является чрезвычайно актуальным.

Основы теории налогообложения были заложены еще Смитом А., Вагнером А., Милем Д., позже проблемой налогов занимались Берне М., Кейнс Дж. М. и другие. Различные аспекты формирования и реформирования системы налогообложения в современной России находят отражение в работах Брызгалина А.В., Гаджиева Г.А., Горского И.В., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф.

Цель и задачи исследования. Целью исследования является анализ систем налогообложения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть понятие налоговой системы и налогов;

- дать характеристику малого предпринимательства;

- оценить эффективность существующих систем налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- проанализировать деятельность малого предприятия на примере ООО «Гарант».

Объектом исследования является система налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Гарант».

Предмет исследования — анализ системы налогообложения, организация систем налогообложения.

При написании дипломной работы использовались следующие научные методы исследования: аналитический, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, метод сравнения.

Теоретической и методической основой исследования являются труды зарубежных и отечественных ученых в области предпринимательства и налогообложения, результаты анализа статистических данных последних лет, а также законодательные акты и другие нормативно-правовые и программные документы Правительства РФ в области малого предпринимательства и налогов.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ//Собрание законодательства РФ.- N 31.- 03.08.1998.- ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ//Собрание законодательства РФ.- 07.08.2000.- N 32.- ст. 3340.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ//Собрание законодательства РФ. - 07.01.2002. - N 1 (ч. 1). - ст. 3.

5. Федеральный закон от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"// Российская газета. - №56. - 10.03.1992

6. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"//Собрание законодательства РФ. - 30.07.2007. - N 31. - ст. 4006

7. Указ Президента РФ от 04.04.1996 N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации"//Собрание законодательства РФ. – 08.04.1996.- №491.

8. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры./ Налоги.- 2008, N 3.

9. Бельский К.С. Основы налогового права / Гражданин и право. 2006.- N 1.- С. 3.

10. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. - 2000. - N 6. - С. 63.

11. Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. - М.: 2002. - С. 43.

12. Волков М.В. Этапы развития малого предпринимательства в России в 80 - 90-е годы XX века / История государства и права.- 2007.- N 13.- С.54.

13. Волобуева Н.А. Управление налогообложением субъектов малого предпринимательства на региональном уровне./Налоги. 2007.- N 3.

14. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. - М.: 1998. - С. 3.

15. Грудцына Л.Ю., Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (постатейный)/ Спектор А.А., Туманов Э.В. - "ЮРКОМПАНИ".- 2009. С.17.

16. Дадашева М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999.- С. 17

17. Даль В. М., Толковый словарь / 1956. - С. 431.

18. Дудина Н.В. Правовые и организационные аспекты защиты прав налогоплательщиков в РФ: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.- С. 48.

19. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации / Государство и право. 1995. - N 1. - С. 72.

20. Захарьин В.Р. Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты/ Экономико-правовой бюллетень.- 2008.- N 10.- С. 16.

21. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году (постатейный/ Деловой двор.- 2008.- С.162.

22. Ибадова Л.Т. Новеллы Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"/Цивилист".- 2008, - N 1. с.15.

23. Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве. М.: 2000. - С. 87.

24. Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России./ Юрист.- 2009.- N 1.-С. 18

25. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике (определение налога) / Налоговая политика и практика. 2004. - N 6. - С. 18.

26. Лермонтов Ю.М. Налоговые инструменты в борьбе с финансовым кризисом/ комментарий к Федеральным законам от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.11.2008 N 208-ФЗ, N 209-ФЗ, от 04.12.2008 N 251-ФЗ.- 2008.- С.42.

27. Лысов Е.А. Налог, сбор, пошлина: экономическая сущность и правовое содержание / Налоговое планирование. 2004.- N 3.- С. 11.

28. Макаревич Л. Государство в России должно научиться управлять рыночными реформами / Общество и экономика. 2003. - N 9 - С. 5 - 76.

29. Маликов Р. О преодолении административных барьеров в развитии российского предпринимательства / Общество и экономика. 2003. - N 3 - С. 102 - 118.

30. Моисеев В.Н. Сбор как категория финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. С. 7.

31. Невская М.А. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. / Невская М.А., Сибикеев К.В. - М.: 2009. - С. 28.

32. Орлова Е. Государственная поддержка предпринимательства: мифы и реальность / Власть. 2003.- N 3.- С. 2.

33. Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы /Финансовое право.- 2006.- N 7.- С. 18.

34. Подгорная Ю.А. Экономико-правовой комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (постатейный)/ Смагина И.А. Подготовлен для системы КонсультантПлюс. - 2007.

35. Радаев В. Российский бизнес: на пути к легализации / Вопросы экономики. 2002.- N 1.- С. 72 - 75.

36. Ручкина Г.Ф. Проблемы банковского кредитования малого и среднего предпринимательства в новых экономических условиях./ Юридический мир.- 2009.- N 7.-С.72-104.

37. Соловьев В.А. О правовой природе налога / Журнал российского права. 2002.- N 3.- С. 28.

38. Соснаускене О.И. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие/ Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В. - Омега-Л.- 2008.- С.28

39. Тарабрин В.В. Российское малое предпринимательство: проблемы финансирования/ Право и экономика.- 2006.- N 5.- С.23.

40. Торопицын И.В. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства / Налоговый вестник. 2000.- N 2.- С. 12.

41. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие/ГроссМедиа.- РОСБУХ.- 2009. С. 35.

42. Ходский Л.В. О налогах, пошлинах и сборах/ Реформы и право.- 2008.- N 1.- С.48.

43. Щепотьев А.В. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (постатейный)/ Сафронова Е.Г. - "Юстицинформ", - 2008. с. 21.

Примечаний нет.