Введение 3

Глава 1. Возникновение, развитие и сущность налоговых органов 6

§1. История создания налоговых органов. Понятие и сущность Федеральной налоговой службы 6

§2. Права и обязанности Федеральной налоговой службы 19

Глава 2. Правовое обеспечение деятельности ФНС 31

§1. Правовое обеспечение деятельности налоговой службы на федеральном уровне 31

§2. Другие источники правового обеспечения ФНС 47

Глава 3. Пути совершенствования правового обеспечения ФНС 53

Заключение 67

Библиография 70

Приложение 1 1

Приложение 2 4

Приложение 3 9

Перспективным и малоизученным остается вопрос о правовом статусе государства как самостоятельного субъекта налогового права. Сама постановка проблемы достаточно нова и, как правило, в литературе обходится молчанием.

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования участвуют в налоговых правоотношениях не непосредственно, но в лице уполномоченных органов, наделяемых государством соответствующей компетенцией. Последние действуют от имени и в интересах представляемого лица - государства, а не по собственному усмотрению. Какого-либо собственного интереса они не имеют. "В отношениях по уплате налога, - верно замечает В.Е. Кириллина, - субъектом права является Российская Федерация, а субъектом правоотношения - налоговый орган, выступающий от лица государства" . Таким образом, основным представителем государства в налоговых правоотношениях выступают налоговые органы.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Налоговыми органами в настоящее время являются Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) и ее территориальные подразделения на местах. Создание каких-либо иных налоговых органов, не входящих в единую централизованную систему ФНС РФ, не допускается, что вытекает из принципа единства налоговой системы России.

Правовой статус налоговых органов помимо НК РФ регулируется Федеральным законом от 21.03.91 № 943-1 "О налоговых органах", Положением о ФНС РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, и целым рядом ведомственных нормативных актов. Несмотря на существование обширной правовой базы по регулированию ФНС, существуют недоработки в этой области и проблемы правового регулирования ФНС.

Актуальным вопросом является также вопрос, касающийся налогового администрирования. У нас с налоговым администрированием дела обстоят неблагополучно. В России на сегодняшний день примерно 35% всех предприятий являются убыточными, в России 15 лет существует рыночная экономика, не 15-13, но все-таки существовать в рыночной экономике убыточные предприятия не могут. Поэтому возникают сомнения в том, что они не манипулируют своей отчетностью и не списывают какие-то деньги, которые, на самом деле, должны входить в налогооблагаемую базу. Поэтому администрирование нужно улучшать. Но делать это нужно цивилизованным образом, улучшая нормальные цивилизованные способы налоговых проверок, анализы отчетности и т.д.

В связи с вышеперечисленным, можно отметить, что выбранная тема дипломной работы является актуальной.

Цель работы - исследование правового обеспечения деятельности Федеральной налоговой службы в Российской Федерации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить историю создания налоговых органов, понятие и сущность Федеральной налоговой службы;

2. Рассмотреть права и обязанности Федеральной налоговой службы;

3. Исследовать правовое обеспечение налоговой службы на федеральном уровне;

4. Охарактеризовать другие источники регулирования ФНС;

5. Выявить пути совершенствования правового обеспечения деятельности ФНС.

Объект исследования - деятельность Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Предмет исследования - правовое обеспечение деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

В структуре работы выделяются следующие элементы: введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

1. Конституция РФ. Утверждена Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) // Российская газета. - 1998. - № 148-149. - 6 августа.

3. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 О налоговых органах Российской Федерации // Бюллетень нормативных актов. - 1992. - № 1.

4. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 Об утверждении Положения о ФНС РФ // Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 40. - ст. 3961.

5. Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"// "Собрание законодательства РФ". - 2004. - № 11. - ст. 945.

6. Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 38, 19.09.2005

7. Приказ ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444 Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами // Документы и комментарии. - 2005. - № 19.

8. Приказ ФНС от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/62@ Об утверждении Регламента ФНС // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 22.

9. Постановление ФАС ДВО от 28.07.2006 N Ф03-А73/06-2/2352.

10. Постановления Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 N 12547/06, от 19.12.2006 N 11723/06, от 14.11.2006 N 11253/06.

11. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.09.2006 N 13322/04.

12. Письмо Минфина РФ от 16.02.2006 N 03-02-07/1-30.

13. Постановление ФАС СЗО от 02.10.2006 N А42-13753/2005.

14. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2005 г. N 301-О "По жалобе гражданина Кукушина Николая Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации"

Монографии

1. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой НК РФ. - М.: ГроссМедиа, 2006.

2. Борисов А.Н. Комментарий к части первой НК РФ. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2006.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений в Налоговый кодекс РФ. Часть I (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ) - М.: Налоги и финансовое право, 2006.

4. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой НК РФ. - М.: КОНТРАКТ, ИНФРА-М, 2000.

5. Демин А.В. Налоговое право России. - М.: РУМЦ ЮО, 2006.

6. Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к НК РФ, вступивших в силу 1 января 2007 г. Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2007 году. - М.: Юрайт-Издат, 2007.

7. Кизилов В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов: анализ действующего законодательства России. - М.: Издательство Саратовского университета, 2006.

8. Комментарий к НК РФ (часть 1) (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбулганова. - М.: КонсультантПлюс, 2006.

9. Лермонтов Ю.М. Комментарий к изменениям, внесенным в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ. - М.: ГАРАНТ, 2006.

10. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой НК РФ. Просто о сложном (постатейный). - М.: Консультант, 2007.

11. Налоговое право России в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова. - М.: Юстицинформ, 2007.

12. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) в вопросах и ответах / под ред. А.А. Ялбулганова. - М.: КонсультантПлюс, 2006.

13. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М., 2003.

14. Правовое регулирование налогообложения в РФ (конспект лекций по первой части НК РФ) / под ред. А.Н. Козырина. - М.: Консультант, 2007.

15. Разгулин С.В. Комментарий к положениям части первой НК РФ. - М.: Юристъ, 2009.

16. Эрделевский А.М. Комментарий к части первой НК РФ (постатейный). - М.: Консультант, 2000.

Периодические издания и статьи

17. Баязитова А. Налоговые новации от ФНС России" (интервью с А.Э. Сердюковым, руководителем ФНС России) // Главбух. - 2006. - N 8.

18. Березина Е. ФНС: 15 лет на страже казны // Московский бухгалтер. - 2006. - № 22.

19. Березина Е., Лахметкина Ю. Очередная реформа ФНС: как фишки лягут... // Московский бухгалтер. - 2006. - № 5.

20. Бисеров Ю.В. Воспитательные меры ФНС // Расчет. - 2005. - N 9.

21. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы. 1997. - № 8.

22. Воробьева В.Н. Деятельность ФНС России по осуществлению возложенных функций // Российский налоговый курьер. - 2008. - № 22.

23. Егоров Е.В. Счетный контроль. ФНС России рекомендует // Двойная запись. - 2008. - № 11.

24. Емельянова И.В. Правовой статус писем Минфина и ФНС РФ // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - № 3.

25. Зайцева Н. Кому помогут письма Минфина и ФНС // Расчет. - 2008. - N 10.

26. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы. - 2001. - N 7.

27. Кириллина В.Е. Субъект налогового права как правовая категория // Финансовое право. - 2004. - N 3.

28. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Возмещение вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц // Аудиторские ведомости. - 2001. - N 7.

29. Конюхова Т.В. Постатейный комментарий к разделу III НК РФ // Законодательство и экономика. - 2000. - № 9.

30. Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. О правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов // Налоговый вестник. - 2008. - № 6.

31. Куликова Е.В. Индульгенция от Минфина": возможно ли такое? // БУХ.1С. - 2006. - N 3.

32. Ломакин-Румянцев И.В. Информационное сотрудничество ФНС России и Росстрахнадзора // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 22.

33. Наумова Н.И. О взаимодействии Минфина России и ФНС России в налоговой сфере // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 12.

34. Пепеляев С.Г. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций // Налоговый вестник. - 2004. - N 6.

35. Пепеляев С.Г. Статистика от ФНС России // Налоговед. - 2006. - № 6.

36. Пономарева Т. Налоговая политика - один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики" (интервью с А.Ю. Перепелкиным, начальником Сводно-аналитического управления ФНС России) // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 20.

37. Пономарева Т., Попова Н. Мы будем использовать все законные средства контроля и надзора в области налогов и сборов" (интервью с А.Э. Сердюковым, руководителем ФНС России) // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 22.

38. Попова Н., Пономарева Т. Особый акцент сделан на улучшение качества контрольной работы налоговых органов" (интервью с А.Э. Сердюковым, руководитель Федеральной налоговой службы) // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 13-14.

39. Соколова Т. Прочитай письмо ФНС и... сделай наоборот // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2006. - № 3.

40. Толкушин А.В. Комментарий (постатейный) к НК РФ (части первой) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Статьи 1 - 29. - М.: Консультант, 2008.

41. Тотьев К. Проблемы стабилизации налогового регулирования (зарубежная и российская практика) // Законодательство и экономика. - 1999. - N 8.

42. Чернова О. Организация ведомственного контроля в ФНС России // Бюджет. - 2006. - № 7.

43. Черняков А.Б. Осторожно! ФНС разъясняет... // Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. - N 7.

44. Ясин Е., Наумов О. Экономические итоги 2005 года // http://www.sps.ru/?id=210238

Примечаний нет.