|
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений с 1 января 2003 г. регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. Пунктами 5, 6 ПБУ 19/02 организациям предоставляется самостоятельность как в выборе единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, так и в организации аналитического учета, чтобы обеспечить полную и достоверную информацию о движении финансовых вложений и контроль за их наличием и движением. Регистр аналитического учета должен отражать необходимую информацию, как минимум, в следующих разрезах: наименование эмитента, название ценной бумаги, ее номер и серия, номинальная цена, цена покупки (фактическая стоимость), общее количество, а также даты покупки и продажи ценной бумаги и место ее хранения, временной характер инвестиций (краткосрочные или долгосрочные). Самостоятельность выбора учетной единицы финансовых вложений и показателей аналитического учета должна быть закреплена учетной политикой организаци
Задание 2
Предприятием приобретен жилой дом.
1. Оплачен счет продавца, в том числе НДС 30 тыс. руб. Д 60 К 51 - 180 тыс. руб.
2. Зачислен на баланс жилой дом Д 08 К 60 180 тыс. руб.
3. Принят в эксплуатацию Д 01 К 60 180 тыс. руб.
Таким образом, в бухгалтерском учете данного предприятия допущена ошибка в определении первоначальной стоимости основного средства.
В соответствии с ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы на его приобретение и изготовление, за исключением возмещаемых из бюджета налогов (НДС).
Для исправления ошибки предприятию следует сделать следующие исправительные записи:
Д 08 К 60 30 тыс. руб. ("красное сторно")
Задание 7
Документ По данным предприятия По данным аудитора
Счет-фактура Д 08 К 60 480 тыс. руб. Д 08 К 60 450 тыс. руб.
Д 19 К 60 90 тыс. руб.
Транспорт. накладная Д 44 К 60 50 тыс. руб.
Д 19 К 60 13 тыс. руб. Д 08 К 60 50 тыс. руб.
Д 19 К 60 10 тыс. руб.
Плат. Поручение Д 60 К 51 1080 тыс. руб. Д 60 К 51 1080 тыс. руб.
Акт приема передачи Д 01 К 08 450 тыс. руб. Д 01 К 08 500 тыс. руб.
Книга покупок Д 68 К 19 130 тыс. руб. Д 68 К 19 100 тыс. руб.
Таким образом, предприятием была неправильно определена первоначальная стоимость основного средства и величина НДС к зачету из бюджета.
Задание 13
Проведем аудиторскую проверку формирования уставного капитала данного предприятия.
Уставный капитал зарегистрирован в размере 60 тыс. руб. и 50 тыс. долл. США (курс 28 руб. за 1 долл.). Итого 1460 тыс. руб.
Фактические взносы:
- поступление средств на валютный счет - 25 тыс. долл. = 700 тыс. руб.
- поступление средств на расчетный счет - 10 тыс. руб.
- право пользования помещением офиса - 50 тыс. руб.
Задание 24
Корпоративные облигации приобретены за 300 тыс. руб., а проданы за 400 тыс. руб.
Предприятие отразило:
Д 58 К 51 300 тыс. руб.
Д 51 К 58 300 тыс. руб.
Д 51 К 98 300 тыс. руб.
|
На уровень вверх
Купить