Аудиторские компании, являясь коммерческими организациями, сталкиваются при осуществлении своей хозяйственной деятельности с различными рисками. Среди них наиболее существенным является риск некачественного оказания аудиторских услуг, который может привести как к потере клиента, так и к аннулированию лицензии на осуществление аудиторской деятельности. В статье показано, как можно использовать систему внутреннего контроля качества для обеспечения разумной уверенности в отношении качества оказываемых услуг.
Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективной результативности хозяйственных операций и эффективного использования ресурсов, а также соответствия деятельности действующим нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей .
Система внутреннего контроля качества аудиторской организации должна включать принципы и процедуры, охватывающие следующие аспекты:
- обязательства руководства аудиторской организации в отношении обеспечения качества деятельности аудиторской организации;
- этические требования;
- независимость;
- подходы к решению вопроса о заключении договора с аудируемым лицом или продолжении сотрудничества с ним;
- кадровая работа;
- назначение аудиторских групп;
- выполнение задания;
- консультирование;
- расхождения во мнении;
- обзорная проверка качества выполнения задания;
- мониторинг;
- претензии.
Указанные составляющие системы внутреннего контроля качества являются базой для построения системы корпоративных взаимоотношений в аудиторской организации, жизнеспособность которых может быть обеспечена посредством документального оформления регламентов (положений, порядков, инструкций), содержащих описание соответствующих принципов и процедур, и доведения их до сведения всех работников аудиторской организации.
Рассмотрим составляющие системы внутреннего контроля качества.
Обязательства руководства аудиторской организации в отношении обеспечения качества деятельности аудиторской организации. Обязательства руководства аудиторской организации в отношении обеспечения качества деятельности указывают на необходимость:
- документального установления ответственности руководства за систему контроля качества аудиторской организации в целом;
- назначения конкретного лица (лиц) в качестве ответственного за функционирование системы контроля качества, обладающего достаточным надлежащим опытом и способностями, и наделения его необходимыми полномочиями для вы
|