Основные законодательные и нормативные документы:
1. Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 42, п. 2.
2. Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25.
3. О бухгалтерском учете (Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).
5. ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".
6. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
2. Источники информации для проверки
К источникам информации для проверки относятся следующие документы:
1. Учетная политика предприятия.
2. Первичные документы по разделу (участку) учета.
3. Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.
4. Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.
5. Бухгалтерская отчетность.
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.
В соответствии с п. 32 ПБУ 15/01 в составе информации об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо наличие, как минимум, данных о:
o переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;
o составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
o выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;
o порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998 г. "по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов".
В соответствии со ст. 265 25 главы НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, включаются в состав внереализационных расходов.
Для целей налогообложения прибыли расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Однако расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).
Согласно статье 269 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения организация должна установить порядок определения предельной величины процентов:
o применение расчета и сравнения с долговыми обязательствами, выданными в том же квартале на сопоставимых условиях;
o применение предельной величины процентов, признаваемых расходом, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
При выборе первого варианта налоговым расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству л
|