|
Под суммовой разницей (доходы или расходы организации) понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива или произведенной оплаты, выраженных в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленных по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива или кредиторской задолженности, исчисленных по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки или расхода в бухгалтерском учете (пункт 6.6 ПБУ 9/99, ПБУ 10/99).
Часть вторая НК РФ особо регулирует учет суммовых разниц только при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 11.1 статьи 250 НК РФ в налоговую базу включаются доходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.
Согласно пункту 5.1 статьи 265 НК РФ признаются для целей налогообложения расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному сог
Задача 1
Контрактная стоимость импортного товара - 80000 долл. США. Сумма таможенной пошлины по данному виду товара составила 10% от контрактной стоимости, ставка акциза 10%, ставка НДС - 18%, таможенные сборы в валюте 0,05%, таможенные сборы в рублях 0,1%. Накладные расходы: транспортные расходы 160 000 рун., в том числе НДС - 26 672 руб. Расходы но хранению - 42 000 руб., в т.ч. НДС 7 000 руб. Погрузо -разгрузочные работы - 24 500 руб., в т. ч. НДС 4 084 руб.
Переход права собственности на импортный товар в соответствии с . учетной политикой происходит на дату таможенного оформления товара на территории России 10.09.02 г. - курс ЦБ 31,4 руб. Оплата за импортный товар произведена 16.09.02 г. курс ЦБ 31,65 руб. Комиссия банка 1%.
Задание. Составить корреспонденцию счетов, произвести расчет НДС. фактической внешнеторговой себестоимости импортною товара, курсовых разниц.
В бухгалтерском учете данная ситуация выглядит следующим образом:
№п/п Содержание операции Курс доллара Сумма Корреспонденция счетов
Доллар Рубль
Дебет Кредит
1 Отражена покупная стоимость товаров 31,40 80000 2512000
(80000*31,40) 41 60
2 Отражена сумма НДС 31,40 12203,40 383186,41
(12203,40*31,40) 19 60
3 Отражена сумма таможенного сбора в валюте 31,40 400 (80000*0,05%) 12560 44 76
4 Отражена сумма таможенного сбора в рублях 31,40 2512(2512000*0,1%) 44 76
5 Отражена сумма таможенной пошлины 31,40 8000 251200 (80000*10%*31,40) 44 76
6 Отражены накладные расходы, в т.ч. НДС 31,40 266500
37756 44
19 76
76
7 Оплата таможенных платежей 31,40 266272 76 51
8 Принятие к учету 31,65 80000 2532000 41 60
7 Оплата за товар 31,65 80000 2532000 62 52
8 Отражена курсовая разница 20000
80000(31,65-31,40) 91 62
Фактическая себестоимость импортного товара = 2532000+12560 +2512+ 251200+ 266500 = 3064772
Задача 9
Приказом руководителя организации работник командируется в Чикаго сроком на 10 дней. Согласно смете расходов определена сумма аванса в рублях и иностранной валюте:
- стоимость авиабилетов от Москвы до Чикаго 1 000 долл. США;
- нормы суточных на территории России 100 руб. 1 день;
- нормы суточных в США составляют 64 долл. за каждый день;
- нормы расходов по найму жилого помещения составляют 180 долл. в
сутки; комиссия банка 1%.
Получение аванса в кассу и выдача в подотчет 25.08.02 г. - курс ЦБ -29,3 руб., возвращение из командировки 5.09.02 г. - курс ЦБ - 29,75 руб., утвержден авансовый отчет 7.09.02 г. - курс ЦБ - 29,8 руб.
Задание. Произвести расчет аванса на зарубежную командировку, составить корреспонденцию счетов, определить и списать курсовые разницы.
|
На уровень вверх
Купить