|
ЗАДАНИЕ 1
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: ПОНЯТИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ, НАЗНАЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки и отражения в обобщенном виде стоимостном выражении имущества (средств) организации по их составу и размещению и источников этих средств - по формам образования и целевому назначению.
Бухгалтерский баланс, являясь важнейшей формой финансовой отчетности организации, характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, представляя данные об активах и их источниках.
В балансовом отчете активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются по степени убывания ликвидности. В балансовом отчете коммерческого банка должны отражаться отдельно взаимоотношения с ЦБ Российской Федерации, другими банками, иными партнерами по денежному рынку и другими депозиторами (в том числе по своим депозитным счетам) для того, чтобы дать хорошее представление об их взаимозависимости.
Для коммерческих организаций существуют следующие виды балансов:
- Бухгалтерский баланс в форме оборотной за период (ф. №101),
- Агрегированный бухгалтерский баланс, включающий разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (в составе публикуемой отчетности).
Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации и отвечает требованиям оперативности, конкретности, солидности (солидность понимается как достоверность).
Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.
Отражение бухгалтерских операций на счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операций, а не от вида валюты. На совершаемые банковскими организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Таким образом, в сводном балансе на одном счете должны учитываться и отражаться операции во всех используемых валютах.
2. ХАРАКТЕРИСТИКА БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ
Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета - и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. В соответствии с Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета второго порядка.
Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие 6 парных счетов - активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо на начало дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету и кредитового сальдо по активному счету.
Если в соответствии с договором с клиентом предусматривается возможность использования овердрафта, то есть проведение платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная. Образовавшееся в этом случае на конец дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, то есть отражается как предоставленный кредит.
Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей, с подразделением их по назначению и владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с договорами кредитования и по ссудозаемщикам.
При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. Эта книга является классификатором лицевых счетов открытых в банке. В них регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета и субсчета.
|
На уровень вверх
Купить