|
ценой сделок.
1.1. Сущность определения цена сделки для целей налогообложения
Оптимизируя налогообложение сделок, многие компании "играют" на ценах: одни товары и услуги они продают по заниженным ценам, другие - приобретают по завышенным. При этом совокупная налоговая нагрузка на компании, участвующие в схеме, существенно уменьшается. Но в определенных случаях, руководствуясь статьей 40 Налогового кодекса РФ, налоговые органы могут не признать результаты таких сделок и применить к ним рыночные цены. За четыре года действия этой нормы налоговые органы не раз пытались воспользоваться предоставленной возможностью и доначислить налоги. [3.46]
Определяя выручку и рассчитывая налоги, налогоплательщики исходят из цен на реализуемые товары, работы и услуги, согласованных с партнерами по сделке. Считается, что, пока не доказано обратное, эти цены соответствуют рыночному уровню. Однако в ряде случаев налоговики могут проверить правильность применения цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). Так, контролировать цены разрешено:
между взаимозависимыми лицами;
при проведении товарообменных операций;
при заключении внешнеторговых сделок;
при отклонении цен более чем на 20% от уровня цен, применяемых фирмой по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного времени.
Если в результате проверки выяснится, что цена сделки отличается от рыночной более чем на 20%, то налоговая инспекция будет вправе пересчитать налоги исходя из рыночных цен. Однако большинство подобных споров выигрывают, как правило, налогоплательщики. Значительная часть судебных дел разваливается уже на первом этапе из-за того, что налоговики не могут обосновать правомерность пересчета цен.
Сделки между
1.2. Налоговый контроль за ценой сделок
В ближайшее время Правительство Российской Федерации должно определиться с поправками в Налоговый кодекс о трансфертном ценообразовании, это позволит налоговой службе более эффективно осуществлять контроль за правильностью применения цен по сделкам в целях налогообложения.
Рассматриваемый проект федерального закона предусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс в части совершенствования контроля за правильностью применения цен по сделкам в целях налогообложения.
В соответствии с Кодексом в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. Исходя из этого принципа, в статье 40 Кодекса установлено правило, согласно которому для целей налогообложения применяется цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Основания опровержения данной презумпции предусмотрены пунктом 2 статьи 40 Кодекса.
Практическое применение положений законодательства выявило ряд сложностей, с которыми сталкиваются участники налоговых правоотношений при решении вопроса о соответствии цены, указанной в договоре, рыночным ценам. [2.285]
Эта статья наделяет налоговые органы правом проверять, соответствует ли уровень цен, по которым компания реализует товары, работы или услуги, сложившемуся уровню рыночных цен. Однако реализовать это право на практике довольно сложно. Во-первых, в большинстве своем нормы данной статьи прописаны нечетко, противоречиво, а зачастую они попросту не работают. Не имея официальных источников о рыночной цене, нельзя доказать неправомерность трансфертной цены, используемой компанией.
Необходимо законодательно закрепить возможность использования налоговыми органами информации о ценах, предоставляемой в налоговые органы налогоплательщиками.
Организацией был получен кредит от иностранной организации на строительство офисного здания в 1997 г. Сейчас для погашения кредита вместе с набежавшими процентами собственных средств недостаточно. Организация собирается взять кредит у другой иностранной организации, чтобы погасить старый.
Возможно ли проценты по новому кредиту включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Исходя из главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В частности расходы
|
На уровень вверх
Купить