Влияние фактора ««Наличие объектов налогообложения» налоговые обязательства
Одним из элементов налогообложения в налоговом законодательстве является объекта налогообложения.
В соответствии со статьей 38 главы 7 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения могут являться опе¬рации по реализации товаров (работ, услуг), имущество,
прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогопла¬тельщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога .
Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначен¬ное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Следует отметить, что не всегда термины и понятия, применяемы в налоговом законодательстве соответствуют положениям гражданского законодательства .
Услугой для целей налогообложения признает¬ся деятельность, результаты которой не
имеют матери¬ального выражения, реализуются и потребляются в про¬цессе осуществления этой деятельности.
Каждый налог имеет самостоятельный объект нало¬гообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.
Например, объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком, а объектом налогообложения транспортного налога признают транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Некоторые объекты налогообложения требуют регистрации в налоговом органе:
«…Статья 366. Объекты налогообложения.
1. Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
2. В целях настоящей главы налогоплательщик обязан поставить на учет (далее в настоящей главе –зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи…»
Из выше изложенного следует, что для каждого вида налога , объект налогообложения определен законодательство, в соответствующей главе Налогового кодекса РФ и в некоторых случаях требует регистрации в налоговом органе.
Наличие объекта налогообложения является фактором формирующим налоговые обязательства предприятия.
Объект налогообложения является основой для формирования другого элемента налогообложения - налоговой базы организации по конкретному виду налогов.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
В определении налоговой базы используется понятие «объекта налогообложения», из чего можно сказать, что «налоговая база» представляет собой своеобразную «меру объекта налогообложения».
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Правильное определение объекта налогообложения по каждому виду налогов влияет на правильность формирования налоговой базы по нему и соответственно на налоговые обязательства которые возникают у организации.
Неправильно определенный объект налогообложения может привести к занижению или завышению налоговой базы и следовательно налоговым обязательствам, неправильному отражению операции в регистрах налогового учета.
Любому начинающему бухгалтеру известно, что сократить суммы налогов можно, если максимально увеличить расходы и уменьшить объекты налогообложения, т.е. организовать на предприятии налоговый учет и разработать схему оптимизации налогов (т.е. грамотный учет основных средств, создания резервов, лизинговых сделок и прочих законных схем). Следует отметим, что это естественная потребность любой организации. Поэтому не следует путать оптимизацию с минимизацией или уклонением от налогов.
К примеру, при определении налога на прибыль, объектом налогообложения будет прибыль, т.е. доходы – минус расход. Тогда в соответствии с налоговым кодексом величина налоговой базы, а следовательно и возникающих налоговых обязательств будет зависеть от правильности выбора метода определения доходов и расходов –кассовый или метод начисления) .
Фирма должна решить, какой способ учета доходов и расходов ей более выгоден. Кассовый метод (ст. 273 НК) могут использовать не все.
У кассового метода есть свои плюсы и минусы. К положительным моментам, несомненно, относится то, что учитывают лишь выручку, которая оплачена покупателем. Минус – в моменте признания расходов. Ведь они уменьшают налогооблагаемую прибыль только после оплаты. Именно по этой причине многие считают для себя неприемлемым использовать данный способ.
При методе начисления доходы фирмы уменьшают и оплаченные, и неоплаченные расходы. Но зато и выручку организация должна учитывать как полученную, так и предполагаемую. В такой ситуации приходится платить налог на прибыль даже тогда, когда деньги за поставку товара еще не поступили.
Некоторые фирмы при использовании метода начисления нашли доступный способ оптимизации налога – c покупателем заключают договор с особым переходом права собственности. В нем нужно указать, что переход происходит не в момент отгрузки товара или поставки его на склад покупателя, а при полной оплате. В этом случае перечислить налог можно будет после получения денег.
Из всего выше изложенного можно сделать вывод , что налоговые обязательства у предприятия возникают при наличии объекта налогообложения, который определен каждого вида налогов. На их величину влияет правильное формирование налоговой базы и использовании предусмотренных налоговым кодексом льгот, что позволяет формировать выгодные для организации схемы оптимизации налогообложения. Все элементы налогообложения находятся в тесной взаимосвязи .
|