|
Введение
Для России в настоящий момент не менее актуальной является проблема стимулирования инвестиций населения в реальный сектор экономики. Данная задача могла бы быть выполнена не только паевыми, но и акционерными инвестиционными фондами, контролирующими предприятия получатели денежных средств, но только при условии устранения многократного налогообложения средств инвесторов.
До настоящего времени налоги на российском рынке ценных бумаг выполняют исключительно фискальную функцию. В то же время нельзя не принимать во внимание, что в большинстве развитых стран налогообложение рынка капиталов выполняет в первую очередь роль регулятора, способного влиять на инвестиционную активность и на распределение инвестиционных ресурсов между различными отраслями экономики.
Государство в рамках декларируемой налоговой политики должно четко разделить два объекта налогового регулирования на финансовом рынке основы налогообложения и льготы для отдельных инструментов и операций. Основным способом стимулирования тех или иных инвестиционных процессов, кредитно-финансовых отношений, операций на фондовом рынке должно являться установление льгот, связанных с правилами вычетов убытков, кратности налогообложения, налоговых ставок и т.д. Но при этом установленный режим налогообложения должен основываться на фундаментальных нормах, сформулированных в соответствии с принципами, перечисленными выше.
Целью моей работы - рассмотрение особенностей налогообложения доходов по ценным бумагам.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить виды доходов по ценным бумагам;
2. Изучить налоги, связанные с получениями доходов по ценным бумагам и операциям связанных с ними;
1. Налог на операции с ценными бумагами: объекты налогообложения, ставки, льготы.
Налог на операции с ценными бумагами, введенный в 1991 году соответствующим законом в размере, пропорциональном цене договора купли-продажи ценных бумаг, начиная с 1996 года, по сути, был заменен сбором с эмитентов. Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, по ставке 0,8 % процента номинальной суммы выпуска.
Налог на операции с ценными бумагами - устанавливается на акции АО, облигации, производные и другие ценные бумаги, эмиссия которых требует государственной регистрации.
Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. При увеличении уставного капитала АО путем увеличения номинальной стоимости акций налогообложению подлежит разница между заявленной эмитентом суммой выпуска акций нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения.
Не является объектом обложения данным налогом номинальная сумма выпуска ценных бумаг АО, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг, под которой понимается выпуск акций при учреждении АО.
Налог уплачивается за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении предприятия (банка). В случае продажи акций при формировании уставного капитала по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью в состав прибыли (дохода) АО (банков), подлежащей налогообложению, не включается. Указанная разница является добавочным капиталом и ее нельзя направлять на нужды потребления.
Налог взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска.
В случае отказав регистрации эмиссии налог не возвращается. Плательщики налога (эмитент ценных бумаг) исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска. Сумма налога перечисляется в доход федерального бюджета. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.
Налог не распространяется на операции с казначейскими обязательствами. Налог на операции с государственными ценными бумагами РФ взимается с покупателя этих ценных бумаг в форме платы с каждой сделки по ставке в размере 1 руб. с каждой 1000 руб., а полученный по ним доход (в т.ч. дисконт) подлежит освобождению от уплаты налога на прибыль.
2. Виды доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам
Для целей налогообложения финансовый результат операций на рынке ценных бумаг (срочном рынке) должен определяться путем расчета налоговой базы по операциям реализации ценных бумаг.
Порядок бухгалтерского учета отдельных операций не должен зависеть от особенностей конкретного вида ценных бумаг, времени владения ими и целей инвестирования.
Следует исключить практику, при которой финансовые результаты сходных операций с ценными бумаги, п
|
На уровень вверх
Купить