|
Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.
Налоговая политика представляет систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.
Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Можно выделить три типа налоговой политики.
Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом "взять все, что можно". При этом государству уготовлена "налоговая ловушка", когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%;
Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются;
Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.
Налоговый механизм, также как и хозяйственный, соединяет два противоположных начала: планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства; стихийно-рыночная конкуренция. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями н разрыву несовпадения производственной массы товара и его структуры, отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производств и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.
Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость. Отличия налогов и их функций от налоговой политики и налогового механизма дают возможность понять отношения базисных и надстроечных категорий.
В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. С учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной динамичности состояния социального положения в обществе, разрабатывается налоговая стратегия. При ее разработке государство руководствуется следующими задачами:
экономическими - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорции в развитии, преодоление инфляционных процессов;
социальными - перераспределение НД в интересах обоих деленных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
фискальными - повышение доходов государства;
международными - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
Многогранность и широкий диапазон использования налоговой политики для достижения конкретных задач ставит налог в разряд общеэкономических категорий, создает неразрывную связь налоговой политики с другими элементами управления: ценами, процентными ставками за кредит и др.
|
На уровень вверх
Купить