Введение 3

1.Теоретические основы аудита учета кассовых операций. 5

1.1 Планирование аудита учета кассовых операций. 5

1.1.1 Определение стратегии аудиторской проверки учета кассовых операций. 5

1.1.2. Оценка системы внутреннего контроля. 8

1.1.3. Тестирование системы внутреннего контроля. 10

1.2 Основной этап аудита учета кассовых операций 12

1.3. Завершение аудита учёта кассовых операций. 16

1.2.1 Оценка результатов аудиторской проверки учета кассовых операций. 16

1.2.2. Аудиторское заключение. 16

2. Методика аудита учета кассовых операций. 19

2.1. Цель и задачи аудита учета кассовых операций. 19

2.2 Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки 20

2.3. Информационная база по аудиту учета кассовых операций. 21

2.4. Источники информации для аудиторской проверки учета кассовых операций. 22

2.5 Общий план и программа аудита учета кассовых операций. 25

2.6 Характеристика аудиторских процедур 30

2.6.1 Инвентаризация кассы 30

2.6.2 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе 32

2.6.3 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств 33

2.6.4 Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами 34

2.6.5 Проверка расходования наличных денег из кассы 35

2.6.6 Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин 37

2.7 Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита учета кассовых операций. 39

Заключение 42

Список использованных источников 44

Аудит учета кассовых операций, являясь неотъемлемой частью аудита на предприятии, играет существенную роль для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Грамотное ведение учета кассовых операций и их составление позволяют реализовать бухгалтерской службе всю полноту функций бухгалтерского учета, делая его основным инструментом в управлении предприятии. Аудит кассовых операций позволяет составить представление не только о бухгалтерском учете, но и о профессионализме бухгалтерской службы и администрации предприятия, степени заинтересованности предприятия в результатах деятельности. В ходе аудита кассовых операций составляется представление о качестве организации бухгалтерского учета в части кассовых операций: правильности разграничения функций и полномочий, максимальном снижении возможностей для всякого рода злоупотреблений, полноты и рациональности системы бухгалтерского учета. В общем смысле аудит кассовых операций представляет собой оценку соответствия совершаемых и отражаемых в учете операций законодательству и организации бухгалтерского учета в части кассовых операций для выполнения последним с максимальной эффективностью присущих ему функций.

В процессе проведения аудита кассовых операций устанавливается соответствие избранным предприятием способов ведения бухгалтерского учета в части кассовых операций, с одной стороны, действующему законодательству, с другой, характеру и условиям деятельности предприятия. Аудит учета кассовых предприятий призван дать оценку выбранным на предприятии способам ведения бухгалтерского учета с точки зрения рациональности и экономичности построенного на них учетного процесса, формирования полной и достоверной картины финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его имущественного положения. Аудит учета кассовых операций также направлен на усовершенствование и оптимизацию построения учетного процесса в части кассовых операций, т.е. оказания консультационных услуг предприятию в области ее формирования и совершенствования.

Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов аудита учета кассовых операций.

Основная цель исследования заключается в разработке теоретических вопросов и практических рекомендаций по совершенствованию методологии аудита учета кассовых операций.

Задачами данной работы является:

1) определение стратегии аудита учета кассовых операций;

2) оценка систем внутреннего контроля;

3) освоение теории составления аудиторского заключения;

4) определение целей и задач аудита учета кассовых операций;

5) определение целей и задач аудита учета кассовых операций;

6) установление информационной базы используемой при проведении аудита учета кассовых операций;

7) составление общего плана и программы аудита учета кассовых операций;

8) характеристика типичных ошибок, выявляемых в процессе проведения аудита учета кассовых операций.

1) Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" №129-ФЗ от 21.11.1996г.

2) Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Приказ МинФина №34Н от29.07.98г.

3) Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

4) Письмо Минфина России от 30.08.93 г. N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";

5) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40;

6) Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.97 г. (с изменениями и дополнениями);

7) Указания Банка России от 14.11.01 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";

8) Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями и дополнениями);

9) Постановление Госкомстата России от 25.12.98 г. N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".

Литературные источники:

1) Ю.Ю. Кочинев Аудит-СПб.: Питер, 2002.-304с.:Ил.-(Серия "Бухгалтеру и аудитору").

2) Аудит. Учебник для Вузов. /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.:Под ред.проф. В.И. Подольского.-3-е изд.,перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, аудит, 2003.-583с.

3) Зайцева О.П, Аманжелова Б.А. Принципы формирования и основные процедуры проверки/Аудиторские ведомости №7/2003г.

4) Аудиторская проверка кассовых операций (Н.Г. Иванова, "Бухгалтерский учет", N 2, январь 2001 г.).

5) Аудит кассовых операций (Т.Ю. Фомина, С.М. Бычкова, "Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2005 г.).

6) Аудит кассовых операций в иностранной валюте (Н. Шалашова, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2002 г.).

7) Аудит кассовых операций (В.Р. Банк, Л.И. Федорова, "Аудиторские ведомости", N 6, июнь 2000 г.).

Примечаний нет.