Введение 3

1. Цели и средства внутреннего контроля системы бухгалтерского учета 5

2. Функциональные области контроля 10

3 Внутрихозяйственный риск 11

4 Риск средств контроля 13

5 Риск необнаружения 15

6. Методы оценки внутрихозяйственных рисков 17

Заключение 25

Список литературы 26

В условиях рыночной экономики риск характерен для бизнеса. Собственно, даже предпринимательская деятельность определена в статье 2 Гражданского кодекса РФ как "самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке". Таким образом, наличие риска можно считать одной из важнейших характеристик предпринимательства.

Безусловно, организуя аудиторскую фирму, ее учредители идут на определенный риск, связанный с тем, как у них пойдут дела. Теоретически, потратив деньги на регистрацию, получение лицензии, аренду офиса, наем аудиторов, менеджеров и бухгалтера, собственники предприятия могут остаться в убытках, если клиентов будет недостаточно и предприятие себя не окупит. Но это совсем иной риск, чем тот, о котором говорят в связи с аудиторской проверкой.

Наиболее широко аудиторский риск определен в "Перечне терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности", одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года. Согласно этому документу, аудиторским риском является "субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет". То есть фактически это вероятность аудиторской ошибки, которая может быть двух типов: не найти то, что есть, или обнаружить то, чего на самом деле нет.

Однако, несмотря на очевидный субъективный характер аудиторского риска, подчеркнутый и в приведенном определении, его компоненты не столь одноплановы, как могло бы показаться вначале. Даже напротив, они в значительно большей степени зависят от аудируемого предприятия, чем от аудиторов.

Собственно в деятельности аудитора кроются лишь причины третьего вида риска. Первые два связаны с особенностями функционирования предприятия-клиента, точнее его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля соответственно. Для того чтобы полнее и правильнее охарактеризовать эти риски, нужно вначале уточнить, что же из себя представляют названные системы.

1. Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)

2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1)

3. Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности, связанной с определенной степенью риска (А.В. Газарян, "Бухгалтерский учет", N 19, октябрь 2001 г.)

4. Моделирование технологии оценки риска необнаружения (В.С. Стародубцева, "Аудиторские ведомости", N 3, март 2002 г.)

5. Роль риска при проведении аудита (Я.В. Соколов, С.М. Бычкова, "Аудиторские ведомости", N 11, ноябрь 2000 г.)

6. Комментарии к правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем" (Н. Ремизов, Е. Гутцайт, О. Островский, "Финансовая газета", N 12, март 2001 г.)

7. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

8. Андреев А. Практический аудит. - М: 2002

9. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.

10. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004 г.

Примечаний нет.