Введение 3

Глава 1. Паевые инвестиционные фонды - основные положения 5

1.1.Определение ПИФа 5

1.2.Правовыен основы паевых инвестиционных фондов 9

Глава 2. Организация бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда 12

2.1. Отчетность паевых инвестиционных фондов 12

2.2. Бухгалтерский учет 25

Заключение 30

Список литературы 32

Специализированный депозитарий осуществляет учет и хранение ценных бумаг и иного имущества, составляющего имущество паевого инвестиционного фонда, и ведет учет прав на такие ценные бумаги и иное имущество обособленно от принадлежащих данному специализированному депозитарию имущества, обязательств данного депозитария как юридического лица и хозяйственных операций, которые он производил.

Бухгалтерский учет ценных бумаг и иного имущества, составляющего имущество паевого инвестиционного фонда, ведется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 года №39-ФЗ, указом Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации", методическими указаниями по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утвержденными постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4, письмом ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н и зарегистрированным в Минюсте РФ 5 января 1996г. N 1006 "О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов", Правилами отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40, письмом ГНС РФ "О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н, приказом Министерства финансов Российской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15 января 1997 г. N 2, а также на основе внутренних нормативных документов по бухгалтерскому учету, разработанных самим депозитарием и утвержденных Федеральной комиссией по ценным бумагам Российской Федерации.

Специализированный депозитарий паевого инвестиционного фонда ведет учет имущества, принадлежащих данному депозитарию на основе Федерального закона Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ., Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года №10, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, методическими указаниями по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде, утвержденными постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4, письма государственной налоговой службы Российской Федерации "О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н и другими (инструктивными) документами с учетом последующих изменений и дополнений к ним.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Задачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности компании;

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Ответственность за организацию собственного бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда несет руководитель депозитария.

Главный бухгалтер депозитария обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки, соблюдение порядка, установленного нормативными документами и контролем за предоставляемой первичной документацией.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон "Об инвестиционных фондах" от 29.11.2001 № 156-ФЗ

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ).

4. Постановление ФКЦБ РФ от 25.05.1998 № 14 "Об утверждении новой редакции Положения о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов, утвержденное Постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации от 27 октября 1995 года № 19"

5. Письмо Госкомимущества РФ от 25.05.1993 № ДВ-2/3498, Минфина РФ от 21.05.1993 № 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" // "Российские вести", № 110, 10.06.1993

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176с.

7. Горбатова Л., Асписов А. Бухгалтерский учет и отчетность в паевых инвестиционных фондах // "Финансовая газета" , № 31, 2004

8. Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.- М., 2006. - 144 с.

9. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Издательство ПРИОР, 2002.- 520с.

10. Шачин А. Отчетности и налогообложение инвестиционных фондов // "Финансовая газета", №№ 37,40,41, 2003

Примечаний нет.