|
Банк (от итал. banco - скамья, лавка менялы), финансовое учреждение, имеющее лицензию на прием вкладов и выдачу кредитов, а также осуществляющее расчеты между фирмами и ведущее операции с ценными бумагами. Банки являются посредниками между вкладчиками и заемщиками, обеспечивая функционирование и устойчивость платежной системы, а также оказывая существенное воздействие на спрос и предложение денежного капитала.[4,79]
Общее представление о функциях банков
Принимая сбережения граждан, банки вкладывают их в коммерческую деятельность; при этом они не только гарантируют сохранность денежных средств, но и выплачивают вознаграждение - процентный доход - владельцам сбережений.
Банки, предоставляющие сбережения граждан во временное платное пользование коммерческим организациям, осуществляют кредитование, стремясь обеспечить срочность, платность, возвратность и гарантированность выдаваемых кредитов. Срок выдачи кредитов при этом зависит весьма существенно от срока, на который сам банк получил депозиты от своих вкладчиков. Величина платы за кредит определяется общими принципами формирования цены денежных ресурсов на рынке капитала. Возвратность кредита обеспечивается с помощью законов и органов, контролирующих соблюдение. Гарантированность кредитов проявляется в требованиях банков к заемщикам предоставить обеспечение или даже передать какое-то имущество в залог банку - за счет продажи такого обеспечения или залога банк восстанавливает свои потери при невозврате кредитов.
3.Практическая часть
Необходимо разработать проект заявки на предоставление документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также заявки на представления доступа к компьютерным программам.
Таблица 1
Заявка на предоставление документов (информации), необходимой для проверки законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета и документооборота в АКБ "Собинбанк"
Перечень наименования документов (программ) Срок предоставления Предоставлено аудитору Возвращено банку Примечание
Дата Подпись Дата Подпись
1. Проверить наличие документации, регулирующей кредитную деятельность банка
1.1. Наличие внутренних инструкций, регламентирующих принятие решений по кредитованию;
1.2. Оценить методику проверки, оценки и принятия решений по выдаче кредитов клиентам;
1.3. Наличие необходимой документации в кредитном деле клиента (финансовой отчетности, договора гарантии, залога и т.д.);
1.4. Наличие распоряжений о выдаче кредита и подписей руководителя кредитного отдела;
1.5. Наличие правил приема, оценки и реализации кредитного обеспечения;
1.6. Политика и практика установления процентных ставок по кредитам, условия погашения кредита;
1.7. Процедура принятия решения о пролонгации кредита;
2. Ознакомиться с данными балансового (синтетического, аналитического) и внебалансового учета кредитных операций
2.1. Получить представление о диверсификации кредитного портфеля по видам и срокам погашения выдаваемых кредитов;
2.2. Оценить размер и качество обеспечения по выданным кредитам;
2.3. Определить, привлекаются ли банком независимые эксперты для оценки объектов, выступающих в качестве кредитного обеспечения;
2.4. Получить информацию, характеризующую общий объем кредитных операций банка.
3. Проверка соответствия нормативному значению следующих нормативов:
1) норматив максимального размера кредитного риска на одного контрагента (Н7);
2) норматив больших кредитных рисков (Н8);
3) норматив максимального размера кредитов, гаран-тий, поручительств, выданных одному инсайдеру (Н9);
4) норматив максимального совокупного размера кредитов, гарантий, поручительств, выданных инсайдерам (Н10);
.
4. Оценить правильность ведения бухгалтерского учета кредитных операций и его соответствие действующим нормативным актам
4.1. Получить расшифровку остатков по ссудным счетам на дату подтверждения отчетности (в т.ч. по учету просроченной задолженности);
4.2. Ознакомиться с данными аналитического учета доходов, полученных за предоставленные кредиты;
4.3. Получить расшифровку по счетам учета начисленных, но не уплаченных в срок процентов, на дату подтверждения отчетности;
|
На уровень вверх
Купить