I. Введение. Налоги в рыночной экономике: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

1) налоги как инструмент государственного регулирования экономики;. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

2) показатели эффективности налоговой системы;. . . . . . . . . .5

3) налоги как фактор развития единого общероссийского

рынка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

II. Налогообложение в России: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1) основы налоговой системы; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

2) налог на добавленную стоимость; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

3) акцизы; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

4) налоги на прибыль и доход предприятий (организаций); . 17

5) внешнеторговые пошлины; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

6) налог на доходы физических лиц; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

7) налоги на имущество; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

8) платежи за использование природных ресурсов; . . . . . . . .22

9) прочие налоги, сборы и отчисления во внебюджетные фонды. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

III. Заключение:

1) недостатки налоговой системы России; . . . . . . . . . . . . . . . 26

2) пути оптимизации налоговой системы России . . . . . . . . . . 30

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в "работу" рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и "ухудшению" других.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 различных их видов ( в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности ).

Причины такой множественности заключаются в различиях источников ( зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал ) и объектов ( доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт ) налогообложения.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;

финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др.;

обеспечивает свою оборону и безопасность;

содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;

предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам.

Это первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли.

Третья функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов - по более низким. Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

Государство в странах с рыночной экономикой облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: предприятия (юридических лиц) и граждан (физических лиц). Главные объекты налогообложения: прибыль (доход) предприятий, добавленная в процессе производства стоимость, оборот товаров и услуг, доходы граждан и имущество. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.

Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-1996.

2. Болотин В. НДС: преодоление иррационального - РЭЖ, №9-1994.

3. Брызгалин А.В. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения - Финансы, №1-1995.

4. Бузгалин А.В. Переходная экономика. М.,1994.

5. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения - Финансы, №6-1995.

6. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации - Государство и право, №1-1995.

7. Карпова В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги России 1993 г.: документы, комментарии, разъяснения. М.,1993.

8. Крылов Г.З. Подготовка к налоговой реформе - Финансы, №1-1996.

9. Логвина А. Вопросы налогового законодательства - Экономист, №2-1996.

10. Маклур(младший) Ч.Е. Налоговая политика для России - МЭМО, №8-1993.

11. Налоговый портфель. Сб. М.,1993.

12. Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнеса - Финансы, №3-1995.

13. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России - МЭМО, №4-1996.

14. Новое налоговое законодательство России: сборник законодательных актов Верховного Совета Российской Федерации (по состоянию на 1 марта 1993 г.). М.,1993.

15. Основы налоговой системы России: нормативные документы. Комментарии. / Сост. Фигурнов Э.Б. М.,1993.

16. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги - РЭЖ, №4-1995.

17. Пансков В. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике - РЭЖ, №3-1994.

18. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 - РЭЖ, №1-1996.

19. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы - Экономист, №5-1996.

20. Рыночная экономика: выбор пути. Сб. статей М.,1991.

21. Сорокина Е.Л. Налоговая система России - ЭКО, №3-1994.

22. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. М.,1994.

23. Экономика переходного периода под ред. В.В.Радаева, А.В.Бузгалина. М.,1995.

Примечаний нет.