Содержание

Введение 3

1. История развития законодательства об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах 5

2. Понятие и виды ответственности за нарушение налогов и сборов по современному российскому законодательству 11

3. Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые правонарушения 25

4. Обзор судебной практики 32

Заключение 39

Список литературы 41

Введение

Рассмотрение вопросов укрепления налоговой дисциплины и правопорядка приобретают особое значение в условиях становления и развития в РФ рыночной экономики. Новые подходы к федеративному устройству России, реформирование налоговой системы и формирование новой налоговой и финансовой политики государства требуют выработки единых подходов к аккумулированию государственных денежных средств и их рационального использования.

Налоговое право, как самостоятельная, а в условиях рыночной экономики и одна из важнейших отраслей российского права, получило значительный импульс своего развития. Оно призвано обеспечить дальнейшее развитие вопросов перехода от административно управляемой экономики к рыночной, социально ориентированной, основанной на свободе волеизъявления и выбора. Все это требует фундаментальных исследований, новых нетрадиционных подходов, в том числе, в налоговой сфере правового принуждения за правонарушения по уплате налогов и сборов, порядка осуществления предпринимательской и иной налогооблагаемой деятельности при безусловном соблюдении конституционных прав и свобод человека и гражданина.

В правовой литературе последнего десятилетия стало больше уделяться внимания вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения. Вместе с тем и в общей и в отраслевой теории юридической ответственности имеются противоречия и спорные вопросы, требующие дальнейшего исследования. В частности до настоящего времени нет единства взглядов правоведов в определении понятия налоговой правовой ответственности, о соотношении правовых санкций и юридической ответственности, как и на практический выбор видов и мер ответственности в современных условиях.

Вопрос о правовой природе налоговой ответственности является одним из самых дискуссионных в правоведении. Споры вызывают как сам факт наличия такого вида ответственности, так и вопросы, касающиеся природы налоговых санкций, порядка их применения, определения признаков и состава налогового правонарушения. В связи с этим, анализ проблем становления и развития налоговой ответственности как самостоятельного вида (или подвида) юридической ответственности является одним из приоритетных направлений административно-правовой науки и необходим для повышения роли и значения отрасли налогового права на современном этапе его развития.

Создание правовых основ налоговой ответственности характеризуется большим количеством нормативно-правовых актов, что отображает повышенное внимание к мерам правового принуждения налогового характера со стороны государства. Однако, большое количество актов подзаконного характера, противоречивость и бессистемность нормотворчества не способствуют формированию стабильности этого нового правового института. Отсутствие полноценного, непротиворечивого налогового законодательства привело к тому, что ключевые, базовые положения института налогового принуждения, налогового контроля и налоговой ответственности либо вообще не закреплены, либо в достаточной мере не отражены в законодательстве РФ, а в основном вырабатывались и продолжают вырабатываться в процессе правоприменительной деятельности.

Обозначенные проблемы, а также затронутые в порядке постановки другие теоретические и практические вопросы становления и развития института налоговой правовой ответственности обуславливают значимость и актуальность темы настоящей курсовой работы.

Основной целью курсовой работы является комплексный анализ теоретических и правовых вопросов, связанных с ответственностью за нарушения законодательства о налогах и сборах. Для достижения этой цели поставлены и решались следующие задачи:

1. Рассмотреть историю развития законодательства об ответственности за налоговые правонарушения;

2. Исследовать признаки, особенности и виды налоговой правовой ответственности в налоговом праве РФ;

3. Рассмотреть проблемы правового регулирования и реализации налоговой правовой ответственности и разработать научно обоснованные предложения по совершенствованию законодательства о налоговой ответственности.

Методологической основой курсовой работы является комплекс принципов науки административного, финансового и налогового права, а также общие и специальные методы научного исследования: исторический, статистический, социологический, сравнительно-правовой, метод нормативно-логического анализа. При изучении правовых норм применялись методы диалектического анализа, системно-логического подхода и другие честные научные приемы исследования, что позволило выявить определенные закономерности развития правового регулирования налоговой правовой ответственности, определить основные проблемы и возможные пути их решения.

При исследовании теоретических аспектов правонарушения и ответственности использованы труды ученых правоведов по общей теории права: Алексеева С. С, Братуся С. Н., Денисова Ю. А, Котляревского Г. С, Самощенко И. С, Фарукшина М. X., Явича Л. С. и др.; по административному праву: Алехина А. П., БахрахаД. Н., Васильева Р. Ф., Веремеенко И. И., Галагана И. А., Додина Е. В., Козлова Ю. М., Лунева А. Е., Севрюгина В. Е., Старилова Ю. Н., Студеникиной М. С, Салищевой Н. Г., Якубы О. М. и др. Базовыми для анализа специальных вопросов явились исследования специалистов в области налогового права: А. В. Брызгалина, С. Г. Пепелеева, В. П. Воронина, В. И. Гуреева, В. В. Гусева и др.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Список литературы

1. Конституция РФ 1993 года. - М, 2007.

2. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 13.05.2008, с изм. от 27.05.2008) // "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 05.01.2008) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

5. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 01.07.2008) // "Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.

6. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10 марта 1994 г. N О-7/ОП-142;

7. Письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31 мая 1994 г. N С1-7/ОП-370 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1994. N 8;

8. письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 ноября 1992 г. N С-13/ОП-329 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1993. N 1;

9. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законов Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных органах налоговой полиции" // Российская газета. 1999. 3 авг.

10. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1996. N 5.

11. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ" // Бюллетень Верховного Суда РФ. -2005. - № 4.

12. Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 4 марта 1929 г. "Об условиях применения давности и амнистии к длящимся и продолжаемым преступлениям" // Бюллетень Верховного Суда СССР. - 1929. - № 4.

13. Постановление Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2005 г. N 13294/04 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2005. - N 3

14. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19 декабря 1995 г. N 7102/95 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 1996. - N 3;

15. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 декабря 1996 г. N 3141/96 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 1997. - N 5 и др.

16. Абрамов А.Н., Андриашин Х.А., Балакина А.П., Крохина Ю.А. Налоговое право России: Общая часть / Под общ. ред. А.П. Балакиной. М.: ВГНА, 2008. С. 181

17. Алехин А.П., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1992. С. 22 - 94.

18. Артюхин Р. Доходы федерального бюджета и ответственность банков за нарушение бюджетного законодательства // Финансовая газета. 1996. N 2 - 3. С. 6;

19. Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис... канд. юрид. наук. М., 2003;

20. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. М.: НОРМА, 2007. С. 479.

21. Берник В., Брызгалин А. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право. 1995. N 5, 6;

22. Борисов А.Н., Махров И.Е. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах // Право и экономика. 2003. N 8 - 10

23. Брызгалин А.В. Ответственность за налоговые правонарушения: острые проблемы правоприменительной практики // Хозяйство и право. 2001. N 3. С. 75 - 100

24. Булдаева Т. О системе финансовых санкций за нарушения налогового законодательства // Экономика и жизнь. 1994. N 36. С. 22;

25. Венедиктов Ю.А., Черепахин А.М. Финансовые санкции в системе управления. М.: Финансы и статистика, 1985;

26. Гладких С.Н. О внесении изменений в статьи 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // Адвокат. 2004. N 3.

27. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности. Тольятти, 2003;

28. Гончаров А.В. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения: Диск. ... канд. юрид. наук. Хабаровск, 2003. С.29

29. Ефремова Е.С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений: Актуальные проблемы в свете нового КоАП РФ: Дис. ... канд. юрид. наук. СПб., 2003. С. 71

30. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: Норма, 2006. С. 173.

31. Карасева М.В. Финансово-правовая ответственность / Финансовое право: Общая часть. Учебник. М., 1999. С. 181 - 200.

32. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право: Краткий учебный курс. М., 2003. С. 71 - 98; Липинский Д.А. Проблемы юридической ответственности. СПб., 2003. С. 286 - 310;

33. Комментарий к НК РФ, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. С. 393.

34. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства // Хозяйство и право. 1995. N 1, 2;

35. Курс уголовного права. Часть общая. Т. 1. Учение о преступлении: Учебник для вузов / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, И.М. Тяжковой. М.: Зерцало-М, 2007. С. 231.

36. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2007. С. 257 - 274

37. Мачехин В.А. Налоговая ответственность налогоплательщиков: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002. С.52

38. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М.: Юнити, 2006. С. 91 - 93

39. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2008. С. 349 - 437

40. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2008. С. 393 - 397.

41. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный комментарий / Под ред. В.И. Слома, М.: Статут, 2006. С. 325.

42. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учеб.-практич. пособие / Под ред. проф. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2007. С. 409 - 413

43. Никитский А.А. Основы финансовой науки и политики. М., 2004. С. 100;

44. Панов В.И. Способ совершения преступления и уголовная ответственность. Харьков, 1982. С. 18, цит. по: Гончаров А.В. Указ. соч. С. 55.

45. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. С. 267 - 314

46. Першинников Д. О применении штрафных санкций // Экономика и жизнь. 1994. N 52. С. 15.

47. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Юридическая литература, 1971. С. 32 - 33.

48. Прилипко Е.А. Налоговые правонарушения. Иркутск, 2004.

49. Рекомендации научно-консультативного Совета при Федеральном арбитражном суде Волго-Вятского округа "О практике применения налогового законодательства" // Экономические споры. 2004. N 4.

50. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат, 1960;

51. Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству (становление и развитие): Дис. ... канд. юрид. наук. Тюмень, 2005. С.116

52. Старилов Ю.Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Издательство "БЕК", 2007. С. 468 - 485.

53. Финансовое право Российской Федерации / Под ред. М.В. Карасевой. М., 2004. С. 132 - 154;

54. Финансовое право. Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2007. С. 202.

55. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения // Государство и право. 1999. N 7. С. 97 - 101

Примечаний нет.