Введение 2

1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации 5

2 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 16

3. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и пути их решения 25

3.1 Роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства 25

3.2 Альтернативные варианты налогообложения предприятий бизнеса 34

Заключение 44

Список литературы 49

Развитие малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне. Малый бизнес занимает особое место в экономике, так как это одна из сил, которая помогает продвигать экономику любой страны. Малый бизнес решает проблему занятости, создает устойчивое экономическое развитие государства. Сегодня малое предпринимательство развито крайне плохо в России. Малый бизнес это всего 12% ВВП России, в то время как в Европе уровень развития малого бизнеса в несколько раз выше. Таким образом, рассматриваемая тема имеет исключительную важность и актуальность в деле обеспечения устойчивого экономического роста в Российской Федерации.

Проблемы малого бизнеса нельзя рассматривать вне общего контекста экономических и социальных преобразований.

Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и состоянием соответствующего ей хозяйственного права.

Последние решения по малому бизнесу, принятые высшим руководством страны, носят в основном конструктивный и комплексный характер. Сделан существенный шаг вперед в понимании сути экономических проблем малого бизнеса. Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны - изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для иностранных инвестиций, использование опыта и привлечение зарубежных специалистов.

Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

В этой связи изучение проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства позволяет проанализировать и оценить влияние налоговой политики государства на субъекты малого предпринимательства и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства определить пути решения данных проблем. Необходимость углубления теоретических исследований и практических разработок по налогообложению субъектов малого предпринимательства обуславливает актуальность темы, предопределяет цель и задачи исследования.

Целью исследования является исследование налогового регулирования бизнеса в России. В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:

1. Дать оценку действующей системе льготного налогообложения малого бизнеса; определить принципы, преимущества и недостатки данных режимов налогообложения;

2. Изучить практику применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), общего режима налогообложения, выявить их особенности, разработать направления их совершенствования;

3. Проанализировать и обобщить опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства в зарубежных странах, определить возможности использования зарубежного опыта в России;

4. Проанализировать результаты взимания минимального налога по упрощенной системе налогообложения, определить целесообразность и перспективность применения данного метода налогообложения;

5. Проанализировать порядок распределения косвенных расходов (на отопление, на освещение, на аренду имущества и др.) для малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности в случае применения данными малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности.

Объектом исследования является действующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и пути её совершенствования.

Предметом исследования являются региональные особенности применения общего режима и специальных режимов субъектов малого предпринимательства, направления совершенствования данных режимов налогообложения.

Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых и практических работников в области налогообложения субъектов малого предпринимательства. Основу исследования также составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств, а также материалы судебной практики по вопросам применения субъектами малого предпринимательства общего режима налогообложения и специальных режимов налогообложения.

Исследование базируется на данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Государственного комитета по статистике Российской Федерации.

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I (с дополнениями и изменениями).

2. Налоговый кодекс РФ. Часть II (с дополнениями и изменениями).

3. Гражданский кодекс РФ.

4. Бюджетный кодекс РФ.

5. Федеральный закон №137-ФЗ от 27.07. 2006г. "О внесении изменений и дополнений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".

6. Федеральный закон №144-ФЗ от 27.07. 2006г. "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ в части создания благоприятных условий для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесении других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы".

7. Закон РФ от 30.12. 2001 г. №195-ФЗ "Кодекс РФ об административных правонарушениях".

8. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 192 с.

9. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги: учебник для студентов вузов. - М.: Финансы и статистика - 2005г. - 489 стр.

10. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие. - М.: Экономистъ, 2006. - 591с.

11. Безруков Г.Г., Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2003.

12. Блюменфельд В. "Большие проблемы малого бизнеса": Экономика и жизнь, 2007 г.

13. Брюк Р., Калинкин Е., Виане Ж., Десхулместер Д. Малый бизнес - М.: ЗАО "Изд-во "Экономика""", 2001. - 214 с.

14. Веретенникова О.Б. Финансы предприятий: Учеб. пособие/Под ред. акад.А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2004.

15. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 495 с.

16. Давыдова Л.А., Л.В. Будовская. Эволюция системы налогообложения в России // Финансы и кредит-2005-№9 стр.31

17. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М.М. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2005. - 293с.

18. Казак А.Ю., Веретенникова О.Б., Ростовцев К.В., Толмачева О.В. Финансовый менеджмент: учеб. Пособие. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2006. - 286 с.

19. Касьянова Г.Ю. "Учет-2000: бухгалтерский и налоговый", Москва: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво", 2008 г.

20. Камаев В.Д. "Экономика и бизнес" - М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2007 г.

21. Лазрев А., Штелева Ю. "Недостатки в налогообложении деятельности малых предприятий" 2007.

22. Лившиц А.Я., И.Н. Никулина "Введение в рыночную экономику": Москва, Высшая школа, 2008 г.

23. Львов Ю.А. "Основы экономики и организации бизнеса" - Спб.: ГМП "Фармико", 20077 г.

24. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева, Е.А. Смородина, М.М. Шадурская. - Екат-г: Изд-во Урал. ун-та, 2005. - 293 с.

25. Масальская М.Л. "Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях", справочное пособие: Москва, АО "ДИС", 2008 г.

26. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.: ил.

27. Пансков В.Г." Новое в налогообложении малых предприятий" 2006г.

28. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп. - М.: Юрайт-М,-2005г. - 618 стр.

29. Прудников В.М. "Налоговая система РФ": Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 2008 г.

30. Райзберг Б.А. "Курс экономики": ИНФРА-М, 2008 г.

31. Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение.6-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.: ил. - (Серия "Учебники для вузов").

32. Сарбашева С.М. "Налогообложение и малое предпринимательство" 2006 г.

33. Смищенко В. "Налоги выбираем сами" 2009 г.

34. Е.В. Чипуренко Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление 2007

35. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник - 3-е издание. - М.: МЦФР, 2006. - 528 с.

36. Черник И.П. Малый бизнес в России. - Ростов-н/Д: Феникс, - 2004г. - 129 стр.

37. Ширяев А.В. "Отчетность при упрощенной системе налогообложения" 2008 г. .

38. Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение": Москва, ИНФРА-М, 2008 г.

39. Еженедельная профессиональная газета "Учет. Налоги. Право".

40. Журнал "Налоговая политика и практика".

41. Журнал "Практическое налоговое планирование".

42. Журнал "Российский налоговый курьер".

43. Справочная правовая система "Консультант-плюс" (Законодательство России; налогообложение; бухгалтерский учет).

44. www.1gl. ru

45. www. consultant. ru

46. www. garant. ru

47. www. government. ru/content

48. www. klerk. ru

49. www. minfin. ru

50. www. nalog. ru

Примечаний нет.