Введение 3

1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения 6

1.1. Понятие и состав налогового правонарушения 6

1.2. Стадии ответственности за нарушение налогового законодательства 9

2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 16

2.1. Налоговая ответственность 16

2.2. Административная ответственность 22

2.3. Уголовная ответственность 27

3. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения 33

Заключение 40

Список источников и литературы 43

Функционирование налоговой системы обеспечивается мерами юридической ответственности. Российское законодательство предусматривает меры административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за совершение различных видов нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налоговая ответственность, наступающая в результате совершения налогового правонарушения, обладает рядом признаков, характерных для любого из видов юридической ответственности: она является средством охраны правопорядка; состоит в применении мер государственного принуждения; наступает за нарушение правовых норм; наступление ее регулируется нормами права; является следствием виновного деяния; заключается в применении санкций и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые нарушитель должен претерпеть; реализуется в соответствующих процессуальных формах.

Вместе с тем налоговая ответственность характеризуется и рядом специфических черт, которые можно свести к следующему: основанием налоговой ответственности является налоговое правонарушение; наступление ответственности урегулировано нормами налогового права; ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций (штрафы, пеня); особый порядок привлечения к ответственности предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации; субъектами данной ответственности являются налогоплательщики и иные обязанные лица; к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекаются налоговые, таможенные органы, их должностные лица.

Привлечение лица к налоговой ответственности имеет целью восстановление социальной справедливости, исправление лица, допустившего налоговое правонарушение, а также предупреждение совершения новых налоговых правонарушений данным лицом и остальными лицами. Поэтому взыскание налоговых санкций в отличие от норм ранее действовавшего законодательства не равнозначно поступлению соответствующих сумм налогов в бюджет.

Общеизвестно, что критерием оценки деятельности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются показатели совершенствования деятельности по предупреждению налоговых правонарушений на конкретной территории. При этом важны не только количественные и качественные параметры усилий, но и динамика правонарушаемости в сфере налогового законодательства.

Анализ практики показывает, что правоохранительный эффект в данной сфере достигается в основном за счет повсеместного внедрения зарекомендовавших себя форм и методов правоохранительной и предупредительной деятельности.

Важной чертой административной деятельности по предупреждению налоговых правонарушений, определяющей ее содержание, формы и методы, является правоохранительная направленность. Эта деятельность нацелена на предупреждение налоговых правонарушений, возложение юридической ответственности на лиц, совершивших данные правонарушения. В свою очередь, обеспечение реализации и является частью правоохранительной деятельности государственных органов. Все вышеизложенное обусловило выбор темы исследования и актуальность работы.

Целью настоящей работы является рассмотрение правового регулирования института ответственности за налоговые правонарушения.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

- Проанализировать понятие и состав налогового правонарушения;

- Показать стадии ответственности за нарушение налогового законодательства;

- Раскрыть налоговую ответственность;

- Рассмотреть административную ответственность;

- Показать уголовную ответственность;

- Раскрыть порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Нормативные акты

1. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ от 17 июня 1996. № 25 ст. 2954.

2. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Российская газет от 6 августа 1998. N 148-149.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 1 (часть I) ст. 1.

Литература

4. Белых В. С. Налоговое право России - М.: Норма, 2005. - 319 с.

5. Березова О.А. Изменение срока исполнения налогового обязательства // Финансовое право. - 2003. - N 1.

6. Березова О.А. О сроке исполнения налогового обязательства // Финансовое право. - 2002. - N 3.

7. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Попов О. Н., Зарипов В. М. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскания. - М., 2005.

8. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации. - М.: "Атлантика Пресс", 2006.

9. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. - 2004. - N 1.

10. Грачева Е. Ю. Налоговое право - М.: Юрист, 2005. - 474 с.

11. Гуреев В. И. Налоговое право - М.: Экономика, 2006. - 253с.

12. Демин А. В. Налоговое право - М.: РИОР, 2005. - 453.

13. Иванова Г. А. Налоговое право - СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2006. - 580 с.

14. Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Г.В. Петровой. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА. 2006.

15. Кузнецов Н. Г. Налоговое право России - М.: Норма, 2006 - 256 с.

16. Мальцев В. А. Налоговое право - М.: Академия, 2006. - 237.

17. Мудрых В. В. Налоговое право России - М., 2006. - 656 с.

18. Налоги и налоговое право / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Издательство "Аналитика-Пресс", 2006.

19. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2006. - 592 с.

20. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2006.

21. Петрова Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Российская юстиция. - 2004. - № 5.

22. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. - 2005. - N 9.

Примечаний нет.