Оптимизация НДС и налога на прибыль через оптимизацию финансово-товарных потоков 2

Список литературы 19

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из самых сложных для оптимизации - составляет значительную часть налоговой нагрузки большинства российских предприятий. Вообще налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог может не уплачиваться - например, при работе на упрощенной системе налогообложения, едином налоге на вмененный доход, едином сельхозналоге, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК, имеется ряд льгот (например, для предприятий инвалидов). Однако большинство российских предприятий воспользоваться специальными налоговыми режимами и льготами не могут: во-первых, они не соответствуют предъявляемым к льготникам требованиям (например, величина выручки), во-вторых, потребители их продукции (работ, услуг) сами нуждаются во "входном" НДС и работать с неплательщиком НДС не будут. Поэтому традиционное налоговое планирование в части НДС для предприятий, не являющихся конечными в цепочке производства и реализации товаров, сводится к четкому и правильному документальному оформлению всех сумм НДС и контролю правильности расчета и уплаты налога в бюджет. Однако мнение, что НДС практически невозможно оптимизировать законными средствами, не совсем верное. В данной статье рассматриваются несколько способов оптимизации финансовых и товарных потоков производственных и торговых предприятий, которые могут привести к экономии или отсрочке уплаты НДС на значительный срок.

Условия реализации схем

Для реализации всех схем метод определения налоговой базы предприятия должен быть установлен по оплате.

Для реализации первых двух схем необходимо выделить среди покупателей продукции или товаров компании тех, кто не нуждается во "входном " НДС. Вопреки распространенному мнению, таких покупателей может быть довольно много:

физические лица;

неплательщики НДС (организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД или перешедшие на упрощенную систему налогообложения);

налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ;

налогоплательщики, имеющие льготу по НДС (предприятия инвалидных общественных организаций) или выпускающие льготируемую продукцию (производящие работы, оказывающие услуги);

бюджетная сфера;

любые другие покупатели, которые по тем или иным причинам не приходуют у себя продукцию официально (например, покупают ее за неучтенные наличные денежные средства).

1. Амбросов А. М. "Бух учет и отчетность в России" - М., 2007г.

2. Кулин В. Я. Законные способы снижения налоговых платежей" - М., 2008г.

3. Налоги и отчетность в нормативных документах. - М., 2007г.

4. Налоги: Учебное пособие / под ред Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Огородов Д. Г. Как избежать налоговых ошибок. - М.: 2006г.

6. Пансков В. Г. "Налог на добавленную стоимость. - М.: 2007г.

7. Пепеляев С. Г. Налоговое право. М., 2008.

8. Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. - 3-е изд. М.: Госсоцэкономиздаг, 1937. 329 с.

Примечаний нет.