СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 6

1.1 Нормативное регулирование денежных расчетов 6

1.2 Использование первичных документов и регистров бухгалтерского учета для проведения проверки денежных средств 28

1.3 Основные методы аудиторской проверки денежных средств в кассе и на расчетном счете 34

1.4 Учетная политика предприятия в отношении денежных средств 48

2 ПРАКТИКА УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «ИСКОРКА» 50

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 50

2.2 Учет и аудит кассовых операций и движения наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете 57

2.3 Учет и аудит расчетно-кассового обслуживания 88

2.4 Совершенствование учета денежных средств 104

3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 107

3.1 Методики анализа 107

3.2 Оперативный анализ движения денежных средств по текущей деятельности 124

3.3 Анализ использования денежных средств 125

3.4 Предложения по эффективности использования денежных средств 131

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 132

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 135

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………..……………………………139

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Экономический контроль является одним из условий успешного развития рыночных отношений. Развитие предпринимательства и появление новых форм собственности, возникновение предприятий различных организационно - правовых форм потребовали коренного изменения системы экономического контроля.

В настоящее время наряду с государственными контролирующими органами экономический контроль осуществляется независимыми контролерами - аудиторами и аудиторскими организациями. Аудиторская деятельность регламентируется рядом нормативных актов и подлежит лицензированию.

Аудиторский контроль подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится независимыми аудиторами на договорной коммерческой основе за счет средств заказчика. Положительное мнение внешнего аудитора о достоверности отчетности предприятия служит залогом доверия к нему со стороны партнеров, кредиторов, а также иных связанных с ним экономических субъектов.

Внутренний аудит, осуществляемый собственными специалистами предприятия, представляет собой внутрихозяйственный контроль, проводимый с использованием методов внешнего аудита. Целью внутреннего аудита является обеспечение эффективности всех уровней управления предприятием, а также защита законных имущественных интересов предприятия и его собственников.

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы дипломной работы « Учет и аудит кассовых операций».

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и оценка внутреннего аудиторского контроля, на примере организации оптовой торговли ООО «Искорка».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудиторской деятельности в РФ.

­ изучить нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.

­ рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе..

По своей структуре дипломная работы состоит из введения, 3 – х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями).

3. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998г. (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ, принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ, 7 августа 2001 года (с последующими изменениями и дополнениями).

7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с последующими изменениями и дополнениями).

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003).

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ут¬вержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

10. ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

11. ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999.

16. Постановление Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.

17. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

18. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».

19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

20. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6

21. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

22. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливец¬кой. М.: «Финансы и статистика», 2003.

23. Бархатнова А. «Сроки хранения документов и последствия их утраты»/Финансовая газета, №44, 2004.

24. Бондарь Е. «Учетная политика на 2005 год»/Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», №50, 2004.

25. Булатова М.А. «Наличные расчеты»/Главбух, №4, 2004.

26. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6

27. Васильева М., Камфер Ю., Степанова О. «Внешний и внутренний аудит на предприятии»/Экономико-правовой бюллетень, №6, 2001.

28. Васильева М., Михалычева Ю., Карсетсткая Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. «Наличные расчеты»/Экономико-правовой бюллетень, №6, 2004.

29. Вифлеемский А.Б. «Документы строгой отчетности»/Главбух, №4, 2004.

30. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.

31. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002.

32. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

33. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2004

34. Кокорев Н. «Учет денежных средств» (начало)/Финансовая газета. Региональный выпуск, №16, 2002.

35. Кокорев Н. «Учет денежных средств» (окончание)/Финансовая газета. Региональный выпуск, №17, 2002.

36. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г. - 584с.

37. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, ли¬цензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.

38. Крикунов А.В. «Комментарии о федеральном законе «Об аудиторской деятельности»/Аудиторские ведомости, №10, 2001

39. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

40. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В. «Основы аудита (Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера)»/Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002

41. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2002 г.

42. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.

43. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. –М.: ИНФРА-М, 2003.

44. Супряга Р.А. «Как провести инвентаризацию имущества и активов»/Российский налоговый курьер, №24, 2004 г.

45. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2004

Примечаний нет.