ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 7

1.1. Основные понятия и нормативно-правовое регулирование учета труда и его оплаты 7

1.2. Формы и системы оплаты труда 10

1.3. Документальное оформление и учет расчетов по оплате труда 15

1.4. Налогообложение оплаты труда 20

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ГОСУДАРСТВЕННОМ УЧРЕЖДЕНИИ «ЦЕНТР СОЦИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ СЕМЬЕ И ДЕТЯМ ПОЛТАВСКОГО РАЙОНА» 26

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика Государственного учреждения «Центр социальной помощи семье и детям Полтавского района» 26

2.2. Порядок начисления заработной платы 29

2.3. Удержания из заработной платы 43

2.4. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда 45

ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ГОСУДАРСТВЕННОМ УЧРЕЖДЕНИИ «ЦЕНТР СОЦИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ СЕМЬЕ И ДЕТЯМ ПОЛТАВСКОГО РАЙОНА» 47

3.1. Единый социальный налог 47

3.2. Налог на доходы физических лиц 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 62

ПРИЛОЖЕНИЯ 66

В последнее время наряду с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников.

Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Законодательно устанавливается лишь минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм и сфер деятельности, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности Заинтересованность работников предприятия в результатах своей деятельности, с одной стороны, зависит от выбранных способов оплаты труда и, с другой стороны, непосредственно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия.

Учет оплаты труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета на предприятии так как он должен обеспечить: контроль за выполнением задания по росту производительности труда, за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими; своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда; точное исчисление заработной платы, причитающейся каждому работнику, и ее распределение по направлениям затрат; контроль за правильностью и своевременностью расчетов с работниками предприятия по заработной плате; контроль за расходованием фонда заработной платы (оплаты труда) и выплатой премий и т. д. Рациональная организация учета труда и оплаты труда способствует добросовестному отношению к труду. Важное значение при этом имеет усиление зависимости заработной платы и премий каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива, решительное устранение элементов уравниловки, дальнейшее совершенствование нормирования трудовых затрат и форм оплаты труда.

Тема учета оплаты труда работников очень актуальна, с той точки зрения, что является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно произвести удержания из заработной платы.

Цель дипломной работы – исследование порядка ведения бухгалтерского учета оплаты труда и ее налогообложение.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть порядок учета личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполненных работ;

-изучить правильность исчисления и учета сумм оплаты труда и удержаний из нее, а также целевое использование средств бюджета;

-исследовать правильность и своевременность перечисления в бюджет налога на доходы и отчислений в фонды социального страхования и обеспечения в форме единого социального налога;

- дать характеристику объекта наблюдения;

-исследовать порядок налогообложения оплаты труда;

-предложить мероприятия по совершенствованию учета.

Объект исследования финансово-хозяйственная деятельность Государственное учреждение «Центр социальной помощи семье и детям Полтавского района».

Предметом исследования является бухгалтерский учет и налогообложение расчетов по оплате труда.

Объект наблюдения Государственное учреждение «Центр социальной помощи семье и детям Полтавского района».

Период исследования 2007 - 2008 г.

Методы исследования: сравнение, наблюдение, чтение документов, проверка арифметических расчетов.

Теоретической и методологической базой для раскрытия данной темы явилось более 30 источников учебной и научной литературы. Материал по данной теме изложен в соответствии с Конституцией РФ, Гражданском кодексом, Законом о бухгалтерском учете, Планом счетов и Налоговым кодексом, а также с учетом трудового законодательства: оформление трудовых отношений с работником, особенности применения труда в некоторых категорий работников, гарантии и компенсации, связанных с трудовой деятельностью, представление очередных, дополнительных и учебных отпусков.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Во введении была рассмотрена актуальность, поставлены цели, задачи.

В первой главе рассматриваются основные понятия и нормативно-правовое регулирование учета труда и его оплаты, основные государственные гарантии по оплате труда, документация по учету личного состава, труда и его оплаты, применяемая в бюджетных учреждениях, основные понятия и нормативно-правовое регулирование налогообложения оплаты труда, формы и системы оплаты труда.

Во второй главе дана краткая экономическая характеристика Государственного учреждения «Центр социальной помощи семье и детям Полтавского района», рассмотрен состав фонда заработной платы и выплат социального характера, методика составления штатного расписания и тарификационных списков, порядок начисления заработной платы, учет удержаний из заработной платы, синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

В третьей главе рассматривается налогообложение заработной платы: налогообложение Единым социальным налогом и Налогом на доходы физических лиц.

В заключении сделаны выводы по итогам исследования и даны рекомендации.

1. Конституция Российской Федерации // Свод кодексов и законов Российской федерации._ Спб.: ИГ «Весь», 2008.-992 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации// Свод кодексов и законов Российской федерации._ Спб.: ИГ «Весь», 2008.-992 с.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, части 1,2// Свод кодексов и законов Российской федерации._ Спб.: ИГ «Весь», 2008.-992 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1,2 По состоянию на 1 января 2009 года (в ред. Законов № 244-ФЗ, 251-ФЗ). Изменения в налоговый кодекс, принятые в 2008 году.- Новосибирск: Сибирское Университетское издательство, 2009 г.- 602 с.

5. Семейный кодекс Российской Федерации // с изменениями и дополнениями на 30.10.2006.- М.: Эксмо, 2006.- 80 с.- (Российское законодательство)

6. Трудовой кодекс Российской Федерации. Новая редакция. Вступила в силу с 06.10.2006 // Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2007.- 240 с.

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (ред. 03.11.2006 г.)

8. Федеральный закон № 81-ФЗ от 19.05.1995 г. «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в ред. 29.12.2004 г.)

9. Федеральный закон от 25.10.2001 г. № 139-ФЗ «О тарифной ставке (окладе) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы» (ред. 01.10.2003 г.)

10. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167– ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в ред. 28.12.2004 г. с изм. от 24.05.2005 г.)

11. Постановление Правительства РФ от 5 августа 2008 г. № 583 «О введении новых систем оплаты труда работников бюджетных учреждений оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений»

12. Постановление Правительства РФ от 14 октября 1992 г. № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки» (ред. 20.12.2003 г.)

13. Федеральный закон №183-ФЗ от 21.07.2007 г. «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год» и на плановый период 2009 и 2010 годов) [8].

14. Постановление Правительства РФ от 11.04.2006 № 256 «О размере тарифной ставки (оклада) первого разряда»;

15. Федеральный закон от 20 апреля 2007 года №54 ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда»

16. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2003 г. № 609 «О повышении тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы» (с изм. 18.08.2005 г.)

17. Постановление Правительства РФ от 13.09.1994 г. № 1052 «Об отпусках работников образовательных учреждений и педагогических работников других учреждений, предприятий и организаций» (в ред. от 19.03.2001 г., с изм. от 01.10.2002 г.)

18. Положение «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное Постановлением Правительства РФ № 213 от 11.04.2003 г. (с изм. от 18.11.2003 г.)

19. Положение «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», утвержденное Постановлением Госкомстата РФ от 06 апреля 2001г. № 26 (с изм. 05.01.2004 г.)

20. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденная постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 24.11.2000г. №116 (ред. 19.09.2002 г.)

21. Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 10.02.2006г. №25н

22. Разъяснение Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 24.12.2003 г. № 5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 г.»

23. «Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога», утвержденные Приказом МНС РФ от 05.07.2002 г.№БГ-3-05/344 (ред. 26.05.2003 г.)

24. Приказ Министерства труда и социального развития Омской области № 24н от 14 января 2003 года «Об утверждении продолжительности отпусков работников учреждений социальной защиты населения»

25. Голицына. Л., Кадыш. Е., Полякова А., Учет и налогообложение заработной платы в бюджетных учреждениях в 2008 году, методические материалы к семинару-тренингу «1С-Консалтинг»- 12-е изд., перераб. и доп., М: ЗАО «1 С», 2008.- 116 с.

26. Касьянова Г.Ю. Заработная плата. Практическое руководство для бухгалтера.- М: АБАК,2008. – 432 с.

27. Климова М.А. Большой справочник бухгалтера 2007 – издание 2-е., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2007. – 1072 с.

28. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2007 г. – 800 с.

29. Комлева А.А. Изменения в системе оплаты труда// Бюджетный учет.- 2008 г.-№ 11.-С. 28

30. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 640 с.

31. Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 384 с.

32. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд. С изменениями. – М.: Юристъ, 2008. – 542 с.

33. Курбангалеева О.А. Неполное рабочее время//Советник бухгалтера бюджетной сферы.-2008 г.-№ 11.-С. 53

34. Озерова Н.Б. Переход на новую систему оплаты труда//Советник бухгалтера бюджетной сферы.-2008 г.-№ 11.-С. 45.

35. Паркшеян Х. Р. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах: Учеб. Пособие. – М.: Экономистъ, 2007. – 300 с.

36. Турсина Е.А. Заработная плата. Начисление, выплата, налоги. – Спб: Омега-Л, 2008. – 240 с.

37. Шишкоедова Н.Н. Расчет среднего заработка для оплаты учебных отпусков и прочие гарантии и компенсации для работников студентов//Советник бухгалтера бюджетной сферы.-2008 г.-№ 7.-С. 35.

38. Шишкоедова Н.Н. Расчет среднего заработка. Что изменилось в 2008 году? // Советник бухгалтера бюджетной сферы.-2008 г.-№ 3.-С. 38.

Примечаний нет.