ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РФ 7

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств 7

1.2. Организация учета денежных средств на предприятии 9

1.3. Отражение в бухгалтерской отчетности информации о денежных средствах 22

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «УСПЕХ» 27

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Успех» 27

2.2. Учет наличных денежных средств в ООО «Успех» 33

2.3. Учет безналичных денежных средств в ООО «Успех» 38

2.4. Инвентаризация денежных средств ООО «Успех» 45

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «УСПЕХ» 49

3.1. Цели, задачи, источники анализа денежных средств 49

3.2. Динамика и структура денежных средств ООО «Успех» 51

3.3. Анализ поступления и списания денежных средств ООО «Успех» 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66

ПРИЛОЖЕНИЯ 69

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность и полнота погашения кредиторской задолженности предприятий.

Для осуществления нормальной производственно–коммерческой деятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств, так как большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. Отсутствие необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях организации. Чрезмерная же величина денежных средств приводит к потерям организации, связанных, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег, а во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс по созданию денежного потока, связанного с поступлением и выбытием денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации.

Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Согласно действующему законодательству расчетные операции банками осуществляются с банковских счетов предприятий. Юридической основой производства расчетов является заключенный между сторонами договор банковского счета. Клиент вправе самостоятельно выбирать банк для своего кредитно-расчетного обслуживания.

Состоянием системы безналичных расчетов определяется жизнеспособность рыночной экономики. Широкое распространение в последнее время получили электронные формы безналичных расчетов. Основное их преимущество состоит в том, что расчетно-кассовые документы изготавливаются с помощью персонального компьютера в виде файла со всей необходимой информацией о платежах. И именно использование компьютерной техники значительно ускоряет процесс изготовления, обработки и передачи расчетно-кассовых документов, удешевляя процесс расчетов, а наличие электронно-цифровой подписи является средством защиты информации, обеспечивает возможность контроля целостности и подтверждение подлинности электронных документов.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учета денежных средств имеет большое значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования, что подтверждает актуальность темы дипломной работы.

Целью дипломной работы является исследование организации бухгалтерского учета и проведение анализа денежных средств в ООО «Успех».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

- обобщить нормативную базу учета денежных средств;

- исследовать теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств;

- дать экономическую характеристику объекта исследования;

- исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами в ООО «Успех»;

- провести анализ денежных средств исследуемого предприятия.

Для выполнения указанных задач необходимо рассмотреть документальное оформление движения денежных средств в кассе и операций на расчетном счете ООО «Успех».

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет движения наличных и безналичных денежных средств исследуемого предприятия.

Объектом исследования является процесс бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств на материалах исследуемого предприятия.

Объектом наблюдения является Общество с ограниченной ответственностью «Успех» (далее по тексту ООО «Успех»).

Период исследования 2007 – 2008 годы.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, труды российских ученых в области анализа финансовой отчетности предприятия.

Особенную ценность при написании работы были изучены работы таких российских ученых как Бакаев А.С., Донцова Л.В., Корсун Т.И., Савицкая Г.В. и др. В их работах рассмотрена не только теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены практические рекомендации по укреплению финансового состояния.

В процессе проведения экономического анализа денежных средств использованы следующие методы исследования: балансовый, графический, метод сравнения, сопоставления и другие.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) Принят Гос.Думой 21 октября 1994 года (в ред. Федерального закона от 24.07.2008 N161-ФЗ);

2. Налоговый Кодекс РФ (часть первая и вторая) Принят Гос.Думой 19 июля 2000 года (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ);

3. Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. ФЗ от 03 ноября 2006 г. № 183-ФЗ);

4. Федеральный Закон РФ от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона от 18 декабря 2006 г. № 231-ФЗ);

5. Кодекс РФ «Об административных правонарушениях» (в ред. от 30.12.2008);

6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

7. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ (в ред. ФЗ от 22.07.2008 N150-ФЗ);

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. N 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н);

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н;

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина РФ № 43н от 06 июля 1999 г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н);

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н);

12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организации" (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н, от 18.09.2006 № 115н);

13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

14. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. №2-П;

15. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998 г. № 14-П;

16. Инструкция ЦБ РФ «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций» от 01.06.2004 г. № 114-И;

17. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» № 1843-У (в ред. от 28.04.2008);

18. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.1993 г. № 18;

19. Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 г.);

20. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменно договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности»;

21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49;

22. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005 г.;

23. Донцова Л. В.. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Дело и Сервис», 2005. – 368с.;

24. Домбровская Е.Н. – Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2007. - 279с.;

25. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 480 с.;

26. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд. изм. и доп. – М.: Дашков и К , 2008. – 704с.;

27. Корсун Т.И. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Экономикс Пресс, 2006.- «Практика бухгалтерского учета»;

28. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский и учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие– М.: Проспект, 2008 – 552с.;

29. Радченко Ю. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 192 с.;

30. Савицкая Г.В. Экономический анализ -М.: ООО «Новое издание» 2004г.;

31. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник – 3-е изд. перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2009. – 480с.;

32. Холоденко Е. Корреспонденция счетов - М.: Экономика-Пресс, 2003г.

33. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие – М.: Экзамен, 2004. – 624 с.;

34. Чечевицына А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М.: Дашков и Ко 2004г.;

35. Шишкоедова Н.Н. Учет денежных средств - М.: ООО «Вершина» 2004г.

Примечаний нет.