Аннотация 3

Введение 4

Глава 1. Теоретические и организационно-правовые основы налоговой и учетной политики 7

1.1 Организационно-правовые основы налоговой и учетной политики 7

1.2. Основные элементы, порядок формирования и раскрытия учетной политики организации 16

1.3. Формирование и раскрытие налоговой политики организации 22

Глава 2. Анализ практики формирования налоговой и учетной политики в ООО "Деловые линии" 27

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Деловые линии" 27

2.2 Формирование и раскрытие учетной политики ООО "Деловые линии" 39

2.3 Формирование и раскрытие налоговой политики ООО "Деловые линии" 52

Глава 3. Пути совершенствования налоговой и учетной политики в ООО "Деловые линии" 62

3.1 Основные направления совершенствования учетной политики для целей бухгалтерского учета в ООО "Деловые линии" 62

3.2 Основные направления совершенствования учетной политики для целей налогового учета в ООО "Деловые линии" 66

Заключение 70

Список литературы 74

Приложение 1 77

Приложение 2 80

Аннотация

В представленной дипломной работе обобщены и раскрыты вопросы, касающиеся учетной политики на предприятии.

В качестве объекта исследования в данной дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью "Деловые линии", осуществляющее свою деятельность на российском рынке. Предметом исследования является система учетной политики на предприятии.

Цель работы состоит в изучении теории и практики организации учетной политики в ООО "Деловые линии" и разработке рекомендаций по ее совершенствованию.

Структура работы: работа состоит из введения, основной части (три главы), заключения, списка литературы и двух приложений.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, поставлена цель работы, указаны задачи, которые необходимо решить для достижения цели, также определен предмет и объект исследования.

В первой главе рассмотрены теоретические и организационно-правовые основы налоговой и учетной политики.

Во второй главе проведен анализ практики формирования налоговой и учетной политики в ООО "Деловые линии"

В заключительной, третьей главе, предложены рекомендации по совершенствованию налоговой и учетной политики в ООО "Деловые линии".

В заключении представлены выводы, полученные в ходе проведения исследования.

Работа состоит из восьмидесяти двух страниц.

Графический материал представлен пятнадцатью таблицами и тремя рисунками.

Список литературы состоит из тридцати шести источников.

Введение

Формирование учетной политики следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный вариант учета, эффективный как с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения.

Учетная политика разрабатывается для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Основное назначение учетной политики для целей бухгалтерского учета - документально подтвердить способы ведения бухгалтерского учета, которые применяет фирма. Ведь в нормативных документах по бухгалтерскому учету нередко установлены различные методы учета активов и обязательств. Из нескольких методов учета, предусмотренных законодательством, организация имеет право выбрать один и закрепить его в учетной политике. Если по каким-либо хозяйственным операциям законодательством не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики фирма самостоятельно разрабатывает и утверждает соответствующий способ.

В том случае, когда организация может выбирать различные методы бухгалтерского учета одних и тех же фактов финансово-хозяйственной деятельности, у нее возникает возможность совершенно по-разному отражать информацию о данных фактах в бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой в установленном порядке. Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. В литературе часто приводится определение неизвестного автора, что учетная политика для целей налогообложения - это совокупность закрепляемых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается информация о хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода с целью определения налоговой базы по конкретным налогам. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения не принимается отдельно в отношении разных налогов, а должна быть единой для организации и включать выбранные методы учета по тем налогам, которыми облагаются хозяйственные операции данной организации.

Выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записки при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.

Рассмотрение данной темы является актуальным, так как выбор и реализация рациональной, экономически обоснованной учетной политики позволяет оказывать влияние на эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорить оборачиваемость элементов капитала, получить дополнительные внутренние источники финансирования капитальных вложений и оборотных активов, улучшить дивидендную политику, привлечь внешние ресурсы для расширения деятельности.

Целью написания квалифицированной работы является исследование теоретических и организационно-правовых аспектов формирования и раскрытия учетной политики организации, а также исследование формирования и раскрытия учетной политики организации ООО "Деловые линии".

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

1) Исследовать теоретические и организационно-правовые основы налоговой и учетной политики, в частности организационно-правовые основы, основные элементы, порядок формирования и раскрытия учетной политики для целей бухучета и налогообложения организации.

2) Провести анализ практики формирования налоговой и учетной политики в ООО "Деловые линии". На этом этапе следует дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО "Деловые линии" и рассмотреть практику формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета в данной организации.

3) Наметить пути совершенствования учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения в ООО "Деловые линии"

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 24 февраля 2010 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 9 марта 2010 г.).

3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.).

4. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.)

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями от 11 марта 2009 г.).

8. Авдеев В.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 г. // Бухгалтер и закон, N 12, 2009.

9. Анищенко А.В. Учетная политика для целей налогообложения - 2010 // Налоговый вестник, N 1, 2010.

10. Балахонцева М. Учетная политика: перезагрузка-2010 // Расчет, N 12, 2009.

11. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Новое в налогообложении в 2009 году. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год. - М.: Налоги и финансовое право, 2009.

12. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. - Система Гарант, 2008.

13. Дурново Д.В. Прорабатываем учетную политику на предстоящий год // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, N 1, 2010.

14. Есаева Е. Изменения в законодательстве, влияющие на учетную политику организации на 2010 год // Горячая линия бухгалтера, N 23-24, 2009.

15. Захарьин В.Р. Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты // Экономико-правовой бюллетень, N 10, 2008.

16. Косульникова М. Учетная политика-2010 // Налоговый учет для бухгалтера, N 12, 2009.

17. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. - М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010.

18. Лермонтов Ю.М. Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия. - Система ГАРАНТ, 2009.

19. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях // Все для бухгалтера", N 2, 2007.

20. Поленова С.Н. Формирование данных приложения к бухгалтерскому балансу // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 2, 2009.

21. Пятов М.Л. Учетная политика организации на 2010 год как область принятия управленческих решений // БУХ.1С, N 1, 2010.

22. Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М. Налоговая учетная политика на 2010 год // Экономико-правовой бюллетень, N 1, 2010.

23. Семенихин В.В. Сначала утверждаем учетную политику, потом встречаем Новый год! // В курсе правового дела, N 1, 2010 г.

24. Солоненко А.А., Котишкина Л.В. Практика трансформации учетной политики // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, N 4, 2009.

25. Сорокина Г.И. График документооборота - неотъемлемая часть учетной политики // В курсе правового дела, N 1, 2010.

26. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 ноября 2009 г.)

27. Федорович В. Корректируем учетные политики // Практический бухгалтерский учет, N 12, 2009.

28. Филина Ф.Н. Новое ПБУ 1/2008: учетная политика организаций. - М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2009.

29. Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010.

30. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1- М.: Московский институт менеджмента, экономики и права, 2009.

31. Есаева Е. Изменения в законодательстве, влияющие на учетную политику организации на 2010 год // Горячая линия бухгалтера, N 23-24, 2009.

32. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. - М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010.

33. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями от 11 марта 2009 г.).

34. Федорович В. Корректируем учетные политики // Практический бухгалтерский учет, N 12, 2009.

35. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 1- М.: Московский институт менеджмента, экономики и права, 2009.

36. Черных И.Н. Теория бухгалтерского учета. Учебный курс (учебно-методический комплекс). - М.:МИЭМП, 2009.

Примечаний нет.