Введение 3

1. Понятие, сущность и классификация ценных бумаг 5

1.1. Экономическое понятие ценных бумаг 5

1.2. Классификация ценных бумаг 8

1.3. Рынок ценных бумаг, его сущность и функции. Классификация операций с ценными бумагами 11

2.Система бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (на примере предприятия ОАО "Сарэкс") 22

2.1. Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете 22

2.2. Порядок учета приобретения и реализации ценных бумаг 26

2.3. Порядок учета резервов под обесценение ценных бумаг и расходов по хранению бланков ценных бумаг в депозитарии 29

Заключение 33

Список использованных источников 35

Приложения 37

Накопление денежного капитала играет важную роль в капиталистическом хозяйстве. Непосредственно самому процессу накопления денежного капитала предшествует этап его производства. После того как денежный капитал создан или произведен, его необходимо разделить на часть которая вновь направляется в производство, и ту часть, которая временно высвобождается. Последняя, как правило, и представляет собой сводные денежные средства предприятий и корпораций, аккумулируемые на рынке ссудных капиталов кредитно-финансовыми институтами и рынком ценных бумаг. Структура рынка ссудных капиталов складывается в основном из двух элементов: кредитно-финансовых институтов и рынка ценных бумаг.

Возникновение и обращение капитала, представленного в ценных бумагах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов, т.е. рынка, на котором происходит купля-продажа материальных ресурсов. С появлением ценных бумаг (фондовых активов) происходит как бы раздвоение капитала. С одной стороны, существует реальный капитал, представленный производственными фондами, с другой - его отражение в ценных бумагах.

Ключевой задачей, которую должен выполнять учет операций с ценными бумагами, является прежде всего обеспечение условий для привлечения инвестиций на предприятия, доступ этих предприятий к более дешевому, по сравнению с банковскими кредитами капиталу.

Проблемам бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги посвящены множество работ и монографий известных учетных-экономистов: Андросова А.М., Безруких П.С., Калининой Е.М., Камышанова П.И., Кирьяновой З.В., Козловой Е.П., Парашутина Н.В., Макарьевой В.И., Николаевой С.А., Рюмина С., Соловьевой О.В., Тишкова И.Е., Болдиновой А.И. и др.

Тем не менее, в современных условиях у субъектов хозяйственной деятельности появилась настоятельная потребность в изучении всего комплекса возможностей, предоставляемого учетом финансовых вложений, а также в четком правовом оформлении ценных бумаг и их оборота, при отсутствии которого их использование просто невозможно.

Все вышеизложенное и обусловило выбор темы настоящей курсовой работы и ее основную цель: изучить и проанализировать теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета вложений в ценных бумаги.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

Информационную основу работы составили годовые отчеты, данные первичного бухгалтерского учета, данные статистической отчетности, специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.

Поставленная цель курсовой работы обусловливает решение следующих задач:

охарактеризовать сущность и классификацию ценных бумаг.

изучить теоретические аспекты функционирования рынка ценных бумаг;

дать анализ системы бухгалтерского учета финансовых вложений на примере ОАО "Сарэкс".

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ. - М., 2001.

3. Закон Российской Федерации О бухгалтерском учете от 21.11.96 //Бухгалтерский учет. - 1997. №3. - С.5-12.

4. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2001 - №4.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2. - С.6-14.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).//Бухгалтерский учет. - 2001. - №2 - С.14-18.

7. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина РФ от 15.01.97 N2.

8. Агарков М.М. Учение о ценных бумагах .- М.: Финстатинформ , 1993.-140с.

9. Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг и его участники. //Бухгалтерский учет, 1998. - №2.

10. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 1999. - 575 с.

11. Астахов В.П. Ценные бумаги. Выпуск, обращение, погашение, бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность. - М.: Издательство "Ось-89", 1996. - 144с.

12. Астахов М. Рынок ценных бумаг и его участники. - М., 1996.

13. Балабанов В.С. и др. Рынок ценных бумаг: коммерческая азбука / В.С.

14. Белов В.А. Ценные бумаги: вопросы правовой регламентации. - М.: Ассоциация "Гуманитарные знания", 1993.- 128 с.

15. Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. - М., 1998.

16. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. - 1999. - 576с.

17. Бухгалтеру и аудитору. Справочное пособие. -СПб.: Питер, 1997. -600с.

18. Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 1996. -48с.

19. Вексель и вексельное обращение в России. Сборник. /А.В. Волохов и др. - М.: АО "Банкцентр", 1994. - 101с.

20. Вихров А.К. Вексель становится привычным. // Деловой экспресс.- 1996.- N8.- с.25-29.

21. Гудков Ф.А. Инвестиции в ценные бумаги . Руководство по работе с долговыми обязательствами для бухгалтеров и руководителей предприятий.- М.:ИНФРА-М , 1996. - 160с.

22. Едронова В.Н. , Мизиновский Е.А. Учет и анализ финансовых активов : акции , облигации , векселя .- М.: Финансы и статистика , 1995.- 272с.

23. Зверев А.Ф. Фондовая биржа, рынок ценных бумаг. - М.: Прогресс, 1995.- 169 с.

24. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 1999. - 44с.

25. Каратуев А.Г. Ценные бумаги: виды и разновидности. - М.: Русская Деловая Литература, 1999.

26. Карпусов А. А. Натурально-стоимостный учет. //Бухгалтерский учет. - 1999. - № 2. - С. 32-34.

27. Килячков А.А., Чалдаева Л.А. Практикум по россискому рынку ценных бумаг. - М.: Издательство БЕК, 1997.

28. Кириченко Н. И др. Обращение долгов в доходы // Эксперт.- 2001.- N 8 .- с.18-22.

29. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 215с.

30. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 462с.

31. Литвиненко Л.Т. Рынок государственных ценных бумаг. - М., 1998.

32. Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. - М.:Перспектива, 1995.

33. Налогообложение операций с ценными бумагами. - М: ТОО"АиН", 1996.

34. Николаева С.А. Учетная политика предприятия. - М.: ИНФРА-М., 1999. - 84 с.

35. Окунев В. Руководство по биржевым операциям. - М., 1999.

36. Павлов Т.Н. Особенности национального векселя. // Эксперт .- 1997.- №12.- с.34-37.

37. Перламутров В.Л., Липец Ю.Г. Азбука биржевой деятельности. // Финансы 1998. - №2.

38. Рынок ценных бумаг: под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. - М.: Финансы и статистика, 1996.

39. Семилютина Н. Некоторые виды ценных бумаг в мировой практике и в РФ. //Финансовая газета, 1993. - №22.

40. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 1995. - 165с.

41. Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Высшая школа, 1999. - 687 с.

42. Фондовый портфель. Книга эмитента, инвестора, акционера. / Под ред. А.В.Петракова. - М: Соминтэк, 1992.

43. Шепелев Л.Е. Акционерные компании в России. - Л.: Наука , 1993. - 91с.

44. Экономист. Аналитический журнал за 1996-2000.

45. Юлдашева М.К. Российские операции на открытом рынке. //Финансы, 1999. N7, с.35-37.

46. Якубов А. Биржи и их роль в рыночной экономике. - М. 1991.

Примечаний нет.