ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7

1.1 Цели, задачи и принципы учета денежных средств 7

1.2 Бухгалтерский учет денежных средств в кассе 8

1.3 Оценка учета операций по расчетному счету и прочим счетам 14

ГЛАВА 2 УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «УРАЛСТРОЙМАТЕРИАЛЫ» ЗА 2005 - 2007 ГГ. 26

2.1 Технико-экономические показатели деятельности ООО «Урал стройматериалы» за 2005 - 2007 гг. 26

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии 31

2.3 Аудит операций по движению денежных средств 36

2.3.1 Аудит кассовых операций 36

2.3.2 Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках 46

ГЛАВА 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ООО «УРАЛСТРОЙМАТЕРИАЛЫ» НА 2009Г. 51

3.1 Требования к ведению бухгалтерского учета денежных средств для улучшения финансового состояния предприятия 51

3.2 Внедрение компьютерной программы "1С: Торговля и склад" 56

3.3 Программа внутрихозяйственного контроля 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 68

ПРИЛОЖЕНИЯ 74

В рыночной экономике между предприятиями постоянно довершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или; оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами

страхования, различными общественными организациями,

благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др.

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждое предприятие открывает расчетный и другие необходимые счета. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Банк следит за своевременностью расчетов предприятия с бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную продукцию им, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, с профсоюзной организацией и целый ряд других расчетов.

Денежные средства используются также для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассу.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночное экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Главный бухгалтер предприятия должен обеспечить: полный учет всех поступающих денежных средств, а также с руководителями других служб взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины, проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и обязательств по платежам, списание с бухгалтерских балансов долгов, взыскать которые не представляется возможным в соответствии с существующими законами.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств стоят следующие основные задачи:

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств;

- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению;

- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке;

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, также средств, полученных в порядке кредитования.

Актуальность данной темы высока, поскольку бухгалтерский учет аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Научная новизна данной дипломной работы определяется тем, что был проведены комплексные исследования бухгалтерского учета и аудит денежных средств, а также предложены различные мероприятия по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами в организации

Значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что все предложения по совершенствованию учета и контроля за денежным средствами были внедрены на изучаемом предприятии.

Объектом изучения дипломной работы является ООО «Уралстройматериалы».

Целью дипломной работы является учет и аудит денежных средств предприятия и разработка рекомендаций по совершенствованию учета контроля за денежными средствами.

Задачами данной дипломной работы являются:

- учет кассовых операций, операций по расчетному счету и прочим счетам в ООО «Уралстройматериалы»;

- аудит операций по движению денежных средств в данной организации;

- предложения по совершенствованию учета и контроля за денежным средствами.

Разработка различных аспектов темы дипломной работы проводилась применением специальных методов (двойная запись, первичное наблюдение сравнение и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности, оценка).

Методология написания работы основана на использовании нормативных актов, составлении таблиц, диаграмм и применении выводов.

1. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.1998 г.).

2. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

3. Закон РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

4. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при

осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215-1 от 18.06.1993 г.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 г. № 183-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 23.10.2002 г. (ред. от 30.06.2003 г.)

6. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000 г. (ред. от 05.04.2003 г.)

7. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998 г. (ред. от 23.12.2003 г.)

8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

9. Приказ Минфина РФ № 94-Н от 31.10.2000 г. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению»

10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

11. Приказ ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.1995 г. «Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах»

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации,

утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

13. Положение ЦБ РФ от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации

наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999 г.).

14. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо

ЦБ РФ от 9.07.1992 г. в ред. Телеграммы ЦБ РФ № 218-92 от 2.10.1992 г.; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.1993 г., № 255 от 15.03.1996 г.; Приказа ЦБ РФ № 271 от8.04.1996 г.; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24.12.1997 г., № 105-У от 26.12.1997 г.).

15. Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.1997 г. (ред. от 20.08.2002 г.)

16. Инструкция Центрального Банка РФ от 04.10.1993 г «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

17. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке».

18. Указание ЦБ РФ № 383-У от 20.10.1998 г. «О порядке совершения юридическими лицами-резиндентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке РФ».

19. Амбарумов, А. А. 1000 терминов рыночной экономики : справочное учеб. пособие / А. А. Амбарумов, Ф. Ф. Стерликов. - М. : Крон - Пресс, 2003. -302 с.

20. Андросов, А. М. Бухгалтерский учет . учебник / А. М. Андросов, Е. В. Викулова. - М : Инфра-М, 2004. - 57 с.

21. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учёт : учеб, дособие / В. П. Астахов. - Ростов н/Д : МарТ, 2002. - 832 с.

22. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учёт : учебник / Ю. А. Бабаев. - М, : Юнити - Дана, 2002. - 476 с.

23. Бабич, В. А. Учет денежных средств : учеб. пособие / В. А, Бабич. - М. : Бухгалтерский учет и аудит, 2004. - с. 28 - 31.

24. Барышников, Н. П. Организация и методика проведения общего аудита : учебник / Н. П. Барышников. - М. : Филинъ, 2005. - 95 с.

25. Безрук, П. С. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. С. Безруких, Н. П. Кондраков, В. Ф. Палий. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - с. 46 - 48.

26. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. С. Безруких,

В. Б. Иванкевич, Н. П. Кондратов. - М. : Бухгалтерский учет, 2001. - с. 576 -579.

27. Белова, А. Н. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / А. Н. Белова. - М.:

Финансы и статистика, 2006. - 78 с.

28. Бородина, В. В. Новые требования по оформлению кассовых

операций : учебник / В. В. Бородина, Е. А. Свиридова. - М : Консультант, 2003.-184 с.

29. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский учет . учеб. пособие / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - М.: Магис, 2003. - 26 с.

30. Волков, Н. Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии : учебник / Н. Г. Волков. - М.: Дело и право, 2000. - с. 25 - 54.

31. Глушков, И. Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту : учеб. пособие / И. Е. Глушков. -М. : Кнорус, 2001.-79 с.

32. Гуккаев, В. Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой

отчётности : учебник / В. Б. Гуккаев. - М.: Главбух, 2002. - 208 с.

33. Данилан, А. А. Бухгалтерский учет на предприятиях : учеб. пособие / А. А. Данилан. - М.: Агропромиздат, - 2002. - 86 с.

34. Дробозина, Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит : учеб. пособие / Л. А. Дробозина - М.: Финансы, Юнити, 2001. - 479 с.

35. Захарьин, В. Р. Справочник бухгалтера - кассира : учебник / В. Р. Захарьин. - М. : Индивидуальный предприниматель, 2004. - с. 134 - 163.

36. Жуков, Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки : учебник / Е. Ф. Жуков. - М. : Юнити, 2001.-622 с.

37. Жуков, Е. Ф. Общая теория денег и кредита: учебник / Е, Ф. Жуков. -М.: Банки и биржи, Юнити, 2002. - с. 304 - 308.

38. Иванова, Н. Г. Аудиторская проверка кассовых операций : учеб. пособие / Н. Г. Иванова - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 247 с.

39. Кириенко, С. В. Учёт и аудит кассовых операций : учеб пособие / СВ. Кириенко. - М.: Бухгалтерский учёт и аудит, - 2005. - с. 6 - 8.

40. Ковалева, О. В. Бухгалтерский учёт и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий : учебник / О. В. Ковалева. - Ростов н/Д : Феникс, 2003.-с. 512-514.

41. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях : учебник / Е. П Козлова, Т. Н. Бабаченко, Е. Н. Галанина. - М. : Финансы и статистика, 2005. -720 с.

42. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков. - М.: Проспект, 2007. - с. 171 - 181;

43. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков. -М. : Инфра-М, 2004. - 98 с.

44. Костюк, Г. И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках : учеб. пособие / Г. И. Костюк. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 98 с,

45. Кузнецова, Г. А. Учет и оформление кассовых операций : учеб. пособие / Г. А. Кузнецова. - М.: Приор, 2001. - 76 с.

46. Ланина, И. Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций : учеб. пособие / И. Б. Панина. - М : Бухгалтерский вестник, 2004. - с, 23 - 27.

47. Лозовский, Л. Ш. Современный экономический словарь / Л. Ш. Лозовский, Б. А. Райзенберг, Б. Г. Стародубцева. - М.: Инфра-М, 2001. - 480 с.

48. Луговой, В. А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений: учебник / В. А. Луговой. - М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 69 с.

49. Луговой, В. А. Учет денежных средств и расчетов : кассовых операций, расчетного, валютного и прочих счетов в банках, обязательств по оплате труда, прочих обязательств : учеб. пособие / В. А. Луговой. - М : Бухгалтерский учет, 2000. - 48 с.

50. Макарьева, В. И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности : учебник / В. И. Макарьева. - М. : Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 256 с.

51. Медведев, А. Н. Деньги как объект бухгалтерского учета: проблемы и противоречия : учебник / А. Н. Медведев. - М. . Хозяйство и право, - 2003. - с.55-61.

52. Мельник, М. В. Аудит : учебник / М. В. Мельник. - М. : Экономист, 2005. -79 с.

53. Миддлтон, Д. А. Бухгалтерский учёт и принятие финансовых решений: учеб. пособие / Д. А. Миддлтон; под ред. И. И. Елисеевой. - М. : Аудит Юнити, 2003. - 408 с. :

54. Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет. Финансовый учет.

Управленческий учет. Финансовая отчетность : учебник / Н. К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. - М.: Кнорус, 2005. - с. 25 - 43.

55. Назарова, Н. А. Организация работы по обращению наличных средств в учреждениях банков : учебник / Н. А. Назарова. - М.: Налоги и бухгалтерски учёт, 2002. - с. 23 - 24.

56. Николаева, Г. А. Бухгалтерский учёт в торговле : учебник / Г. А Николаева, Л. П. Блицау. - М.: Приор, 2002. - 352 с.

57. Новиченко, П. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / П. П

Новиченко, Т. Н. Шеина, Ф. П. Васин. - М. : Финансы и статистика, 2004. - 19с.

58. Пизенгольц, М. 3. Бухгалтерский учет : учебник / М. 3. Пизенгольц, А П. Варава. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 54 с.

59. Подольский, В. И. Аудит : учеб. пособие / В. И. Подольский. - М. Юнити, 2006. - с. 394 - 410,421 - 434.

60. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Г. В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2001. - 688 с.

61. Сарафонова, Н. Г. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие / Н. Г. Сарафонова, А. В. Яцюк. - М. : Инфра-М, Новосибирск : Сибирское соглашение, 2003. - 101 с.

62. Соловьев, И. Н. Как подготовиться к документальной проверке? : учеб. пособие / И. Н. Соловьев. - М. : Главбух, 2002. - 97 с.

63. Ткаченко, Н. М. Бухгалтерский учёт на предприятиях с различными формами собственности : учеб. пособие / Н. М. Ткаченко. - Киев : А. С. К., 2003. - с. 39 - 54.

64. Федотов, А. В. Учет кассовых операций учебник / А. В; Федотов. -М.: Главбух, 2001. - с. 76 - 81.

65. Хорин, А. Н. Отчёт о движении денежных средств : учебник / АН. Хорин. - М : Бухгалтерский учет, 2002. - с. 58 - 63.

66. Чебанова, Н. В. Учет операций по денежным счетам : учеб. пособие / Н. В. Чебанова, А. X. Жихарева. - Харьков : Фактор, 2005. - 106 с.

67. Чебанова, Н. В. Бухгалтерский учёт : учеб. пособие / Н. В. Чебанова, Л. Н. Котенке - Киев : Бухгалтерский учет, 2003. - с. 5 - 46.

68. Ширкина, А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций : учеб. пособие / А. А. Ширкина. - М.: Бухгалтерский учет, 2001. - 110 с.

69. Ширкина, А. А. Аудиторская проверка внутренних расчетных

операций: учеб. пособие / А. А. Ширкина. - М. : Бухгалтерский учет, 2001. - с.57

70. Шишкин, А. К. Учет, анализ, аудит на предприятии : учебник / А К.

Шишкин, В. А. Микруков, И. Д. Дышкант. - М.: Аудит, Юнити, 2002. — с. 113.

Примечаний нет.