Введение 4

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами 7

1.1 Сущность и необходимость выдачи наличных денег в подотчет 7

1.2 Порядок учета расчетов с подотчетными лицами 15

1.3 Цели, задачи и основные направления анализа расчетов с подотчетными лицами 38

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Строительство и ремонт» за 2005-2007 гг. 45

2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия 45

2.2 Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами 48

2.3 Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами и отражение их в бухгалтерском учете 52

Глава 3. Пути совершенствования бухгалтерского учета и анализ расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Строительство и ремонт» 65

3.1 Оценка системы внутреннего контроля за использованием подотчетных сумм 65

3.2 Анализ расчетов с подотчетными лицами 69

3.3 Мероприятия по улучшению организации учета расчетов с подотчетными лицами 73

Заключение 80

Список использованной литературы 83

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «СИР» за 2005-2007гг.

Приложение 2. Авансовый отчет ООО «СИР»

Рыночные условия требуют новых подходов к проблеме определения затрат и реального спроса на представляемые компанией услуги. Залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства, реализации услуг и затраты по его расширению и обновлению. Частью таких затрат является необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенны действий по поручению организации. Все организации сталкиваются с необходимостью выдачи деньг для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственные цели.

В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время. Тема расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

В то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Статьи и публикации о закупке товарно-материальных ценностей – явление довольно-таки редкое и поэтому одной из целей этой дипломной работы является обобщение тех данных, которые появляются в печати.

На эти и другие типичные вопросы, связанные с расходами, производимыми за наличный расчет, будут даны ответы в рамках этой работы. Опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах. Отсюда ещё одна цель работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта связанного с выдачей денежных средств из кассы на нужды организации.

С этих позиций выбранная тема дипломной работы актуальна.

Цель работы рассмотреть на примере конкретной компании порядок учета и анализа организации контроля расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения поставленных условий необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность и необходимость выдачи наличных денег в подотчет;

- рассмотреть порядок учета расчетов с подотчетными лицами;

- рассмотреть цели, задачи и основные направления анализа расчетов с подотчетными лицами;

- аналитический учет расчетов с подотчетными лицами;

- синтетический учет расчетов с подотчетными лицами и отражение их в бухгалтерском учете

- пути совершенствования бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Строительство и ремонт»

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Строительство и Ремонт»

Методологической основой написания дипломной работы являются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, а так же сведения ООО «Строительство и Ремонт».

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 4 декабря 2006 г.// Справочная правовая система «Гарант»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 5 декабря 2006 г.) // Справочная правовая система «Гарант»

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.) // Справочная правовая система «Гарант»

4. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" // Справочная правовая система «Гарант»

5. Приказ Минфина РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2001 года N 92Н "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран" № 16н от 4 марта 2002 г. // Справочная правовая система «Гарант»

6. Приказ Минфина РФ "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран" № 64н от 2 августа 2004 г. // Справочная правовая система «Гарант»

7. Приказ Минфина РФ "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран" № 15н от 2 августа 2004 г. // Справочная правовая система «Гарант»

8. Указание ЦБР "О порядке бухгалтерского учета затрат на командировочные и представительские расходы, произведенных с использованием международных корпоративных карт Сбербанка России работниками Банка России" № 869-У от 20 декабря 2000 г. // Справочная правовая система «Га-рант»

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г.) // Справочная правовая система «Гарант»

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г. // Справочная правовая система «Гарант»

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.) // Справочная правовая система «Гарант»

12. Бухгалтерский учет /Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект. - 2004. – 392 с.

13. Бухгалтерский учет / Под. ред. Г.В. Максимовой - Иркутск: ЦГЭА. - 2004. – 289с.

14. Гизатуллин М.И. Командировочные расходы в 2005 году: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: гроссМедиа. - 2005. – 176с.

15. Кузнецова Г.А. Как оформить и списать подотчетные средства. – М.: Приориздат. - 2005. – 128 с.

16. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и стати-стика. - 2006. – 371 с.

17. Агафонова М.Н. Автомобиль на вашем предприятии (4-е издание). // Главбух. - 2004.- №2. - С.12-18.

18. Агафонова М.Н. Учет горюче-смазочных материалов // Главбух. - 2006. - № 4. –С.25-33.

19. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. - 2005. - № 6. –С.15-22.

20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. // Налоги и финансовое право. - 2005. – №5. - 67с.

21. Брызгалин В.В. Учет представительских расходов // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 4. – С.21-27.

22. Глинистый В.Д. Порядок отражения командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете // Налоговый вестник. - 2005. - № 8. – С.31-44.

23. Елгина Е.Б. Первичные документы. // Статус-Кво 97. - 2004. – №3. - С.11-26.

24. Матвеев C.Ю. О новых нормах расхода ГСМ на автотранспортных средствах // Налоговый вестник. - 2005. - № 12. –С.34-39.

25. Никулина Л.Е. Расходы на содержание автотранспорта: налогообложение и учет // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 21. –С.26-34.

26. Полунина Е. Учет ГСМ и запчастей // Финансовая газета. - 2005. – 20 августа.

27. Савицкая Ю.Нюансы командировки // Главбух. - 2004. - № 7. –С.32-37.

28. Савина Е.А. Расходы по содержанию транспорта в 2004 году // Главбух. - 2004. - № 4. –С.25-28.

29. Савина Е.А. Учет расчетов // Главбух. - 2006. - №4. – С.17-22.

30. Фомичева Л.П. Командировки работников. // Главбух. - 2006. - №6. – С.23-26.

31. Шишкоедова Н.Н. Командировки сотрудников // Главбух. - 2004. - № 1. – С. 33-39.

32. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. // Справочная правовая система «Гарант»

33. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя // Справочная правовая система «Гарант»

34. Фомичева Л.П. Ваша организация отправляет сотрудника в командировку // Справочная правовая система «Гарант»

Примечаний нет.