Введение 4

1. Теоретические аспекты учета денежных средств на расчетных и специальных счетах

1.1 Основные понятия, сущность и нормативное регулирование учета денежных средств на расчетных специальных счетах 7

1.2 Организация учета денежных средств на расчетных и специальных счетах 13

1.3. Методики анализа учета денежных средств на расчетных специальных счетах 21

2. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и специальных счетах

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика

ООО «Медиком» 27

2.2 Организация документооборота и учета денежных средств на расчетных специальных счетах в ООО «Медиком» 31

2.3. Анализ движения и использования денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии 42

2.4. Аудит движения и использования денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии 49

3. Совершенствование учета и использования денежных средств на расчетных специальных счетах в ООО «Медиком»

3.1. Основные проблемы учета и использования денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии 58

3.2. Мероприятия, направленные на совершенствование учета и использования денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии 60

Заключение 67

Библиографический список 70

Приложения 74

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования, расчеты между которыми осуществляются в основном в денежной форме.

В условиях рыночных отношений большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банка.

Основными задачами правильности учета операций денежных средств на счетах в банках являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств, контроль за сохранностью денежных средств на счетах в банках; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов денежных средств на счетах в банках. Это порой оборачивается для хозяйствующего субъекта значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Учет денежных средств на счетах в банках должен быть, непрерывным, документально оформленным и взаимосвязанным.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «Медиком», цель которого извлечение прибыли в результате самостоятельной хозяйственной деятельности.

Целью работы заключается в исследовании организации учета денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке в

ООО «Медиком».

Цель работы заключается в исследовании организации учета, анализа и аудита денежных средств на расчетных специальных счетах, и выработке на этой основе рекомендаций по совершенствованию учета и использования денежных средств в ООО «Медиком».

Исходя из, цели были поставлены и решены следующие задачи:

-раскрыть основные понятия, сущность и нормативное регулирование учета денежных средств на расчетных специальных счетах;

-изучить организацию учета денежных средств на расчетных специальных счетах;

-описать основные методики анализа учета денежных средств на расчетных специальных счетах;

-дать краткую оганизационно-экономическую характеристику

ООО «Медиком»;

-исследовать организацию документооборота и учета денежных средств на расчетных специальных счетах в ООО «Медиком»;

-проанализировать потоки движения и использования денежных средств на расчетных специальных счетах в ООО «Медиком»;

-провести аудиторскую проверку денежных средств на расчетных специальных счетах в ООО «Медиком»;

-дать рекомендации, направленные на совершенствование учета и использования денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии.

Информационной базой исследования являются работы отечественных ученых-экономистов, посвященные рассмотрению вопросов сущности учета, анализа и аудита материально - производственных запасов, законодательные и нормативные документы, посвященные специфике учета материально - производственных запасов таких как: Подольскоий В.И., Барсукова И.В., Костюк Г.И. и Захарьин В.Р.

Методами исследования послужили: статистико-экономическая, индексная, сравнения и группировки.

Дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе даны теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии. Рассмотрены методики анализа и аудита денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии.

Во второй главе дана оценка действующей системы учета денежных средств на расчетных специальных счетах в ООО «Медиком». Проведена аудиторская проверка и анализ состояния денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии.

В третьей главе посвящена совершенствованию учета и использования денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии в ООО «Медиком».

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что внедрение предложенных мероприятий по совершенствованию организации учёта, анализа и аудита денежных средств на расчетных специальных счетах на предприятии, предотвратит возможность отрицательных результатов хозяйственной деятельности.

1. О центральном банке РФ: Федеральный закон от 02 ноября 1990г. №394-1-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2008г.) // Собрание законодательства РФ. 2008. № 48. Ст. 4569.

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006г.) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2006. № 45.Ст.4635.

3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001г. №119-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006г.) // Собрание законодательства РФ. 2001. № 183.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н (в ред. от 18 сентября 2006г.) // Финансовая газета.2006. №24; 2006. №46.

5. Указания ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У от 14.11.2001.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие – М.: ПРИОР. 2007.

7. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под общ. ред. В.И.Стражева.- М.: Вышейшая школа, 2004.

8. Аудит: Учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизитов и др.М.: ФБК-Пресс, 2002.

9. Аудит: Учебник для студентов вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ИПБ-БИНФА, 2005.

10. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – 4-е изд., переработ. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.

12. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2005.

13. Барсукова И.В. Аудит денежных средств на расчетном счете // "Аудиторские ведомости". № 7. 2007 С.18

14. Бескоровайная С.А. Системы внутреннего контроля в управлении предприятием // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2008. № 9

15. Богатая И.Н. Практикум по аудиту. Ростов н/Дону: Феникс, 2004.

16. Богатая И.Н. Аудит: Учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.

17. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.Б. Бабаева.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-476с.

18. Вартанов А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология. – М: Финансы и статистика, 2003.

19. Внутрифирменные стандарты аудита: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Э.А. Сиротенко. М.: КНОРУС, 2005.

20. Грищенко А.В. Аудит денежных операций // "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 1

21. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: Элит, 2003.

22. Джабазян Е.Л. Перечисляем зарплату на карточки // "Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5

23. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.:АО «Бизнес-школа» Интел-Сит, 2003.

24. Захарьин В.Р. Учет денежных средств.// Консультант Бухгалтера. – 2008. №8. С.26.

25. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учет. – 2008. - № 2. – С.14.

26. Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, N 16

27. Камышов П.И., Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.:-Элиста: АПП «Джангар», 2008. 560с. С.29

28. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // "Бухгалтерский учет". № 19. 2008 С.45

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002.

30. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: «ЮНТИ», 2005. 15. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: «ДИС», 2004.

31. Кочинев Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев; Под ред. Н.Л. Вещуновой. СПб.: Питер, 2004.

32. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006.640с.

33. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. - 2008. - N 3. - С. 30 - 32.

34. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов. //Бухгалтерский учет. 2006. № 21. С.19.

35. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. М.: Омега-Л, 2006.

36. Марков А.П. Учет расчетов чеками "Бухгалтерский учет". 2007. № 12

37. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, N 2, 2006.

38. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. для вузов. Минск: Книжный дом, 2005.

39. Рогуленко Т.М. Аудит: Учеб. для вузов. М.: Экономистъ, 2005.

40. Рощина В.Ф. Нормативное регулирование средств на банковских счетах: проблемы остаются // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии, 2007, N 6

41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.,: ИП “Экоперспектива”, 2003. – 154 с.

42. Садыков Реналь Р., Садыков Ришат Р. Банковский счет: обязательства и операции // Банковское право. 2007. N 2.

43. Соколов Я.В. «Бухгалтерский учет и налогообложение» - М.: ИНФРА, 2007г. 650 с.

44. Станиславчук Е. Анализ оборотных активов // Финансовая газета, N 34, 2004

45. Тематический выпуск: Безналичные расчеты "Экономико-правовой бюллетень". 2008. № 10

46. Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 640с.

47. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. для вузов / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: Инфра-М, 2005.

48. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа» - М.: ИНФРА- М, 2005. - 176с.

49. Шеремет А.Д., Николаева О.Е., Полякова С.И. Управленческий учет. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005.

50. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Примечаний нет.