Введение 3

1 Теоретические аспекты учета и аудита расчетных операций 6

1.1 ВИДЫ И ФОРМЫ РАСЧЕТОВ, ИХ ВЛИЯНИЕ НА ОРГАНИЗАЦИЮ УЧЕТА 6

1.2 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ 15

1.3 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 19

2 Организация бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Датис-групп» 27

2.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДАТИС-ГРУПП» 27

2.2 УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 33

2.3 УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ 45

3 Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Датис-Групп» 57

3.1 . АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ДАТИС-ГРУПП» 57

3.2 АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ДАТИС-ГРУПП» 63

3.3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 70

Заключение 79

Список литературы 79

В современной жизни практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

-для организации-должника - это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;

-для организации-кредитора - это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности ведет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Кредиторская задолженность слагается из долгов предприятия другим предприятиям, организациям или отдельным лицам, например, поставщикам - за полученные, но не оплаченные сырье и материалы, подрядчикам - за выполненные работы и оказанные услуги, которые тоже не оплачены. Кредиторами могут выступать и отдельные лица, которым предприятие за что-нибудь задолжало денежные суммы, например, удержало алименты, но еще не перечислило их получателям. Задолженность по удержанным, но еще не перечисленным суммам налогов также рассматривается, как кредиторская задолженность. Временную нехватку средств предприятие покрывает за счет банковских кредитов - так возникает еще один вид кредиторской задолженности предприятий.

Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что дебиторская задолженность существенно ухудшает финансовое состояние предприятия, она является иммобилизацией денежных средств, отвлечением их из хозяйственного оборота, что приводит к снижению темпов производства и результативных показателей деятельности предприятия, т. к. просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит отнесению на убытки предприятия. Кредиторская задолженность, хотя и является временным привлечением заемных средств, в результате отрицательно влияет на деловую репутацию предприятий, т.к. наличие кредиторской задолженности говорит о неплатежеспособности предприятия и подрывает авторитет предприятия у покупателей и заказчиков.

Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита расчетных операций на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования является ООО «Датис-Групп».

Предметом исследования является организация учета расчетных операций на предприятии.

В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

-изучение теоретических аспектов учета и аудита расчетных операций;

- изучение особенностей учета расчетных операций на конкретном предприятии;

-оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности;

-проведение анализа расчетных операций на исследуемом предприятии;

-определение направлений совершенствования управления расчетными операциями.

В качестве информационной базы были использованы данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутренняя нормативно–техническая документация, а также специальная экономическая литература и периодические издания.

При написании работы были использованы следующие методы и приёмы экономического анализа: горизонтальный, вертикальный, абсолютных и относительных величин, монографический, расчётно-конструктивный, экономико-статистический, абстрактно-логический.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Омега-Л, 2007.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Омега-Л, 2007.

3. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете".

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.

5. О бухгалтерском учете: Федер. Закон РФ, 21 ноября 1996 г., №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 1998г.).

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008.

7. ПБУ 2/08 Учет договоров строительного подряда ПБУ 2/08 ред.от 24.10.08.

8. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 ред. от 18.09.06.

9. ПБУ 9/99 Доходы организации ПБУ 9/99 ред. от 27.11.06.

10. ПБУ 10/99 Расходы организации ПБУ 10/99 ред. от 27.11.06.

11. ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2006 ред. от 25.12.07.

12. ПБУ 11/08 Информация о связанных сторонах ПБУ 11/08 ред. от 26.05.08.

13. ПБУ 14/07 Учет нематериальных активов ПБУ 14/07 ред. от 23.01.08.

14. ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов ПБУ 5/01 ред. от 26.03.07.

15. ПБУ 6/01 Учет основных средств ПБУ 6/01 ред. от 27.11.06.

16. ПБУ 15/08 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/08 ред. от 06.10.08.

17. ПБУ 17/02 Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы ПБУ 17/02 ред. от 18.09.06.

18. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02 ред. от 11.02.08.

19. ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 ред. от 27.11.06.

20. ПБУ 21/08 Изменения оценочных значений ПБУ 21/08 ред. от 06.10.08.

21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ 31.10.2000 г. № 94н.

22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

23. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2007.

24. Березина М.П. Проблемы организации безналичных расчетов //Финансы.-2007

25. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.:- ИНФРА –М, 2006. – 366с.

26. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 608с.

27. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 3 –е изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет , 2005. – 624 с.

28. Булатов М.А. Совершенствование безналичных расчетов //Бухгалтерия и банки.-2006,№4.-с. 30-34.

29. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 3-е изд., перераб. и доп. .- М.: Проспект, 2008.- 464с.

30. Вестник Банка России ,2006, № 22

31. Воронцов Л.Д. Новые преимущества расчетов векселями // Главбух, №17, 2007.

32. Елисеев Г. В. Авансы: признание в целях налогообложения// Бухгалтерский учет, 2006.- №19.

33. Ефимова Л.Г. Банковские сделки. Комментарий законодательства и арбитражной практики. М., 2007

34. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет, 2007.- N 6.

35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 584с.

36. Кокорев Н. Безналичные денежные расчеты// Финансовая газета. Региональный выпуск, , 2006.- N 26,32.

37. Куликова Л. И. Налоговый учет операций по уступке права требования// Бухгалтерский учет, 2005.- №16

38. Лаврушичев А. В. Учет операций по уступке права требования//Бухгалтерский учет, 2007.- №15.

39. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями //Бухгалтерский учет, 2008.- N 13.

40. Патров В. В., Быков В. А. Учет неотфактурованных поставок// Бухгалтерский учет, 2006.- №19.

41. Расчеты и долги предприятий. Практические рекомендации по работе. Сборник. Ф.А. Гудков, А.В. Макеев, А.Л. Петруша, Г.А. Титова/ сост. Д.А. Равкин. – М.: Банковский деловой центр, 2007.-160 с.;

42. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов. – М.: Финстатинформ, 2007.

43. Серегин А.В. Ответственность банков при аккредитивной форме расчетов // Право и экономика, 2007. №6

44. Сорокин О.С. Гражданско-правовая ответсвенность банков по сделкам с документарными аккретитивами// Журнал российского права, 2005. №1

45. Финансы предприятий. Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова . –М. Финансы, Юнити , 2007.-413с.

46. Экономический анализ: Учебник для вузов/ под. Ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2003. – 615с.

47. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М. ИНФРА-М,2008-343с.

27. Эрделевский А. О расчетах по аккредитиву// Хозяйство и право, 1997, №3

Примечаний нет.