Введение 4

Глава 1. Основы о налоге на прибыль 5

1.1 Плательщики налога 5

1.2 Объект обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли 8

1.3 Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет 16

1.4 Льготы по налогу 18

1.5 Порядок исчисления и сроки уплаты налога 36

1.6 Доходы 42

Глава 2. Элементы влияющие на увеличение или уменьшение налоговой базы 44

2.1 Доходы для целей налогообложения 44

2.1.1 Доходы, учитываемые в целях налогообложения 44

2.1.2Доходы, не учитываемые в целях налогообложения 47

2.2 Расходы для целей налогообложения 51

2.2.1 Понятие и виды расходов 51

2.2.2. Расходы, связанные с производством и реализацией 51

2.3 Уплата налога на прибыль в местные бюджеты 58

2.4 Неправильно рассчитанный налог 63

Глава 3. Учетная политика организации для целей налогообложения на 2002 год 65

3.1 Порядок утверждения учетной политики 65

3.2 Налоговая и бухгалтерская учетные политики 67

3.3 Учетная политика и часть вторая НК РФ 69

3.3.1 Вопросы, требующие обязательного отражения 69

в учетной политике 69

3.3.2 Вопросы, которые рекомендуется 74

отразить в учетной политике 74

Заключение 77

Список используемой литературы 79

Действующая налоговая система России в своей основе, как уже говорилось, заимствована из современного опыта развитых рыночных стран. Ее особенность в том, что основными источниками доходов бюджета остаются налоги с предприятий. В 1995 г. налог на прибыль обеспечил 76% поступлений от прямых налогов. На величину удельного веса налога на прибыль в первые годы проведения реформ оказывала влияние высокая рентабельность производства продукции ведущих отраслей народного хозяйства. Причиной такого явления была обвальная либерализация цен в 1991-1992 гг. После снижения инфляции субъекты хозяйственной деятельности столкнулись с проблемами сбыта продукции из-за высокого уровня затрат. В 1996 г. рентабельность сократилась более чем в 3 раза. В 1997 г. реальная прибыль в промышленности была в 2-2,5 раза ниже, чем год назад. За 1996 и 1997 гг. резко снизились налогооблагаемая база и поступления налогов в бюджет от банков. Расплатой за финансовую стабилизацию стало падение доходов бюджета от налога на прибыль. В 1997 г. доля налога на прибыль в . доходах бюджета составила 17,6%, а в бюджете на 1998 г. эта доля упала до 13,1%. Такая же тенденция складывается и в регионах.

Так, например, удельный вес налога на прибыль в доходах бюджета Санкт-Петербурга составлял: в 1994 г. - 37,6%, в 1995 г. -35,2%, в 1996 г. - 22,9%.

Снижение в доходах бюджета удельного веса налога на прибыль экономически закономерно и отражает происходящие в экономике России процессы. Это подтверждает и опыт стран с устоявшейся рыночной экономикой. Рентабельность производства и 10% развитых индустриальных стран считается вполне конкурентоспособной. Поэтому и доля налога на прибыль корпораций и бюджетах США, Франции, Германии, Дании при ставке, аналогичной нашей, находится в пределах 8-11%.

Экономическая сущность налога на прибыль в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Величина налога на прибыль находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода), поэтому целью моей дипломной работы показать как формируется, повышается и понижается прибыль организации.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

3. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

4. Приказ МНС РФ от 26.02.02 № БГ - 3 - 02/98 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению гл.25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ.

5. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 24 мая 2001 г. № 04-04-07/810 налогообложении выплат, начисленных работодателем работникам за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

6. "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

7. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций". Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г. № 62.

8. "Об основах налоговой системы Российской Федерации". Федеральный закон от 27.12.98 г. № 2118-1.

9. Письмо МНС РФ от 8 февраля 2002 г. N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль"

10. Письмо Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организации" от 5 августа 1996 г. N 02-04-08/17.

11. Налоговая декларация по налогу на прибыль организации (утв. приказом МНС РФ от 07.12.01 №БГ-3-02/542

12. Методические рекомендации по приминению главы 25 "Налог на прибыль организации" части второй Налогового кодекса РФ (утв. приказом МНС РФ от 26.02.02 № БГ-3-02/98)

13. Борисов А. В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2002 г.

14. Брызгалин А., Головнин А., Берник В. Комментарий к главе 21 части второй Налоговому кодекса Российской Федерации.

15. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МУФЭР, 2001.

16. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002.

17. Пепеляева С. Г. Налоговое право. Учеб. пособие. М., 2002.

18. Перонко И. А. Налогообложение в России. М., 2001.

19. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // Нормативные акты для бухгалтера. 2001. № 2.

20. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2001.

21.Черник Д. Г. Налоги. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2002 г.

22. А.В. Перов, А.В. Толкушкин "Налоги и налогообложение" - М.: Юрайт, 2002 г.

23. Главбух №7, апрель 2002 "Старые", но действующие льготы по налогу на прибыль, с.48

24. Главбух №3, февраль 2002 "Когда нужно платить на прибыль?", с.51

Примечаний нет.