|
1. Анализ системы налогообложения в банках
Важным направлением анализа финансово -хозяйственной деятельности банков является изучение и оценка налогообложения. В виду того, что банки являются плательщиками налогов, анализ системы налогообложения в банках - актуальный вопрос на данный момент.
Основной целью экономической работы любого коммерческого банка в условиях рыночной ориентации экономики является повышение эффективности деятельности и получение прибыли, обеспечивающей стабильную работу.
Достижение этой цели возможно при хорошо поставленной экономической работе, которая должна вестись в различных направлениях, в том числе: осуществление постоянных контактов с налоговыми службами по вопросам налогообложения и анализ системы банковского налогообложения.
В процессе анализа налоговой системы банка устанавливаются следующие направления анализа: анализ объектов налогообложения; ставки налогов и порядок их зачисления в бюджет; анализ льгот по налогам;
Анализ налогообложения банка обычно начинается с изучения правильности расчета налогов и других обязательных платежей, своевременности их уплаты и выявление возможностей оптимизации. В частности, выявляются случаи и причины занижения и сокрытия доходов и прибыли, других объектов налогообложения, определяются экономические санкции, потери и убытки для банка за счет этого, виновников выявленных нарушений, принимаются меры по улучшению расчетно- платежной дисциплины и другой экономической работы.
В рамка анализа системы налогообложения банка проводится оценка "качества" информации, заключающаяся не только в счетной проверке данных учета, но и в определении влияния способов учета на формирование показателей отчетности.
Далее переходят к анализу и оценке выполнения плана и динамики налогов и других обязательных платежей. При этом используются как абсолютные, так и относительные показатели. Относительные показатели, в частности, являются удельный вес (доля) отдельных видов налогов и других обязательных платежей в общей их сумме, темпы роста или снижения по сравнению с планом и прошлыми годами. Результаты анализа оформляются составлением специальных таблиц, где налоги группируются по источникам формирования (относимые на затраты, взимаемые с прибыли, начисляемые за счет других источников).
Особое внимание уделяется анализу оптимальности налогообложения банка. В связи с этим, необходимо изучить темпы изменения сумм налогов и других обязательных платежей в увязке с анализом темпов роста (снижения) основных показателей хозяйственной, финансовой и другой деятельности банка (доходы, прибыль, рентабельность и др.).
Опережающие темпы роста налогов по сравнению с темпами развития показателей финансово- хозяйственной деятельности банка свидетельствуют о не оптимальности налогообложения и хозяйствования, а иногда и о фискальной политике государства.
Анализ системы налогообложения банка является элементом внутреннего налогового контроля учреждения.
Внутренний налоговый контроль банка имеет характерные принципиальные установки, реализуемые налоговым экспертом банка как при сборе и обработке информации для оперативного управления и налогового планирования, так и в ревизиях и проверках, проводимых по их собственной инициативе или по решению государственных органов. К ним относятся, в частности:
ў соблюдение интересов банка и экономических контрагентов;
ў доступность результатов внутреннего налогового контроля для анализа со стороны акционеров, инвесторов, и прочих контрагентов учреждения банка;
ў аналитичность и содержательность отчета по внутреннему налоговому контролю для установления закономерностей потока денежных средств;
ў простота и доступность выводов для электронной обработки данных.
Налоговый менеджер банка, занимаясь поиском способов оптимизации налоговых платежей (налоговым планированием), одновременно осуществляет и контрольные действия. К наиболее важным методам внутреннего налогового контроля относятся следующие:
" оценка и оптимизация расходов банка;
" оптимизация налогооблагаемой базы и сроков погашения налоговых обязательств;
" использование новых платежных средств;
" прогнозирование доходности валютных и экспортных операций.
Использование этих известных методов не снимает актуальности проблемы внутреннего налогового контроля разработки системы информационно-методического обеспечения. Службы внутреннего аудита и в их составе налоговый менеджер должны для этого использовать уже разработанные стандарты общего аудита, внося в них отраслевую специфику управления потоком денежных средств.
Цели внутреннего налогового контроля:
1. Аккуратное ведение финансовых документов.
2. Своевременное и правильное заполнение всех регистров налоговой отчетности, деклараций и промежуточных расчетов налоговых платежей и т. п.
3. Защищенность активов банка от растрат и хищений.
4. Обеспечение достоверности бухгалтерского учета.
|
На уровень вверх
Купить