Содержание

Документация по учету подотчетных сумм (командировочных) 3

Задача 1 7

Заполнение форм первичной документации по учету кассовых операций. Задание:

1. Определить корреспонденцию по хозяйственным операциям.

2. По операциям, совершенным за 3-8 января составить приходные кассо-вые ордера (ф.КО-1) и расходные кассовые ордера (ф. КО-2), согласно варианту, выданному преподавателем (вариант 3).

3. Произвести записи по операциям в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.КО-3) за период с 03.01 по 08.01.

4. Заполнить кассовую книгу (ф КО-4) и оформить отчет кассира, согласно выданному варианту.(05.01)

Лимит денежных средств в кассе 60 000 руб.

Задача 2 11

Заполнить формы первичной бухгалтерской документации банковских доку-ментов. Задание:

1. По журналу ордеру №2 и ведомости 2 произвести в учетных регистрах записи на основании хозяйственных операций по расчетному счету.

2. Подсчитать обороты за месяц и вывести сальдо на 1 февраля.

3. Заполнить платежное поручение, согласно варианту, выданному препода-вателем.

Задача 3 14

Оформление документов при расчете с подотчетными лицами по командиров-ке. Задание

1. Выписать приказ (распоряжение о направлении работника в командиров-ку (ф. Т-9, Т -9а ).

2. Оформить служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. Т-10а ).

3. Оформить командировочное удостоверение (ф. Т-10).

4. Оформить авансовый отчет (ф. АО-1).

5. Составить смету командировочных расходов.

В командировку направляется руководитель торговой организации «Неж-ность» Смирнов Владимир Владимирович (табельный номер 311). Был в слу-жебной командировке с 04 по 11 апреля в городе Бийск с целью расширения рынка сбыта.

Выдано по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы три тысячи рублей.

К авансовому отчету по возвращению приложены:

-железнодорожные билеты до Бийска и обратно на сумму одна тысяча двести сорок восемь рублей в т.ч. НДС, НП;

-квитанция за пользование постельным бельем на сумму 108 руб.;

счет-фактура гостиницы за проживание 3 суток -300 руб.

-суточные по приказу руководителя –100 руб.

Список литературы 16

1. Документация по учету подотчетных сумм (командировочных)

В организациях расчеты с подотчетными лицами имеют особое значе-ние, так как часто возникают потребности в закупке товаров через сотрудников предприятия или направления его в служебную командировку.

Основными задачами организации учета расчетов с подотчетными ли-цами являются:

• своевременное, полное и точное отражение операций по учету подот-четных сумм;

• контроль за использованием подотчетных денежных сумм;

• контроль за правильностью оформления документов по учету и движе-нию подотчетных сумм;

• контроль с целью предупреждения образования кредиторской и деби-торской задолженность по расчетам[1,528].

Денежные средства выдаются в подотчет на служебные командировки и на мелкие хозяйственные расходы.

Расчеты с работниками организации учитываются на синтетическом ак-тив¬но-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами", сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию (дебетовое) или сумму не возмещенного работнику перерасхода (кредитовое). Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого ра-ботника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения данного бухгалтерского регистра явля¬ются расходные и при-ходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет - при списании израсходованных сумм.

Целесообразность, размеры и сроки на которые выдаются наличные де-нежные средств под отчет определяются руководителями предприятий согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ утвержденному решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 № 40.

Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании над-лежащим образом оформленного приказа руководителя или заявления работ-ника с разрешительной надписью руководителя. При этом в прика¬зе и заяв-лении должен быть указан срок, на который выдаются подот¬четные средства по различным видам операций[3,12].

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного от-чета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. При этом передача выданных под отчет наличных денег одним работни¬ком дру-гому запрещается.

На основании приказа руководителя (или по смете предусмотренной на предприятии на отдельные виды расхо¬дов) бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения ее в виде аванса выдается подотчетному ли-цу, что оформляется расходным кассовым ордером (ф.КО-2).

По полученным суммам подотчетное лицо отчитывается составляя авансовый отчет (ф. АО-1) о фактически израсходованных суммах с приложе-нием оправдательных первичных документов который в течение 5 дней об-рабатывается бухгалтером[5,64].

Целесообразность произведенных расходов подтверждается выше¬стоящим к подотчетному лицу должностным лицом. После проверки бух¬галтером и определения суммы отчета он утверждается руководителем органи-зации и принимается к учету.

Остаток неиспользован¬ных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру (ф. КО-1), перерасход выдается по рас¬ходному кассовому ордеру. В случае непредставления отчета об израсходованных под-отчетных средствах и невозвращения в кассу предприятия остатка неисполь-зован¬ных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер имеет право удер-жать из начисленной заработной платы данную задолженность в предусмот¬ренном действующим законодательством порядке.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей проводкой: Дт 94 Кт 71. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержа¬ны из заработной платы работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда удержания не могут быть произведены).

Служебной командировкой является поездка работника по рас¬поряжению руководителя организации в другую местность на оп¬ределенный срок, для вы-полнения служебного задания вне места его постоянной работы[4,150].

Направление работника в командировку оформляется приказом (распоряже-нием) по форме Т -9 или Т-9а для группы лиц.

Вместе с приказом о направлении в командировку работнику выда¬стся служебное задание (ф. Т-10а) и командировочное удостоверение (ф. Т-10). В нем указываются фамилия, имя, отчество командируемого, цель и пункт назначения команди¬ровки, ее срок и наименование организации, куда командируется ра¬ботник. В командировочном удостоверении делаются отметки о вы¬бытии в ко-мандировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из него и возвращении к месту постоянной работы. Каждая отметка за¬веряется подписью и печатью орга-низации. К командировочному удостоверению прилагается отчет о проделанной работе в период на¬хождения работника в командировке. Если работник должен возвратиться из командировки в тот же день, командировочное удостовере¬ние не выписывается.

Расходы, произведенные командированным, должны быть под¬тверждены документально и отражены в представляемом им аван¬совом отче-те:

- командировочное удостоверение, подтверждающее прибытие и убытие

командированного, служащее основанием для списания суточных из

подотчета;

- счета гостиниц, необходимые для обоснования расходов на найм жилья;

- проездные документы с приложением квитанций за пользование в

поездах постельными принадлежностями, требующиеся для списания

из подотчета подотчетных сумм, выданных для оплаты проезда к мес¬ту служебной командировки и обратно;

- документы на произведенные дополнительные расходы (счета за те¬лефонные разговоры, расчетные документы на приобретенные мате¬риальные ценности, потребленные работы, услуги и т. д.).

Проезд к месту командировки и обратно возмещается в сумме фактиче-ских расходов, подтвержденных документами, без ограниче¬ния лимитом, при наличии согласия руководителя[2,108].

Подотчетное лицо в соответствии со Служебным заданием для направ-ления в командировку и отчета о его выполнении обязано представить авансо-вый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней по истече-нии срока, на который они выда¬ны, или со дня возвращения из командировки. После получения авансового отчета с приложенными к нему оправда¬тельными документами бухгалтер после сверки арифметических подсче¬тов с указанны-ми в оправдательных документах цифрами с помощью бухгалтерских проводок указывает направление списания данных сумм из подотчета.

При наличии неизрас¬ходованных сумм они подлежат обязательному воз-врату наличными или путем удержания из его заработной платы. В противном случае такие суммы рассматриваются как доход работника, на который дол¬жны быть начислены страховые взносы и произведены обложения подоходным налогом. Сумма перерасхода подлежит возмещению работнику предприя¬тия.

Новый аванс выдастся работнику только после полного расчета по пре-дыдущему авансу.

Список литературы

1. Астахов В.П. бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. –М.: ИКЦ «Март», 2001.- 832 с.

2. Николаева Г.А., Блицау Л.П. бухгалтерский учет в торговле. –М.: «Изда-тельство ПРИОР», 2002. -352 с.

3. Новые правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и др.платежей в бюджет. Серия «Налоги года»-2003. –Новосибирск, «Издательский центр мысль», 2003. – 24 с.

4. Стенюков М.В., Пустозерова В.М, Аринина, П.С. Делопроизводство на малом предприятии. Документы по личному составу. –М.: «Издательство ПРИОР», 2001.- 208 с.

5. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В Составление бухгалтерских документов. –М.: Издательство «Экономика-Пресс», 2002. -112 с.

Примечаний нет.