Взаимосвязь бухгалтерского (финансового и налогового учета по кругу операций, связанных с выбытием амортизируемого имущества 2

Ситуационная задача 1 12

ООО «Хладомир» заключило договор купли-продажи имущества №1 от 05.01.2003 г. с ЗАО ТД «ЗТО», согласно которому ООО «Хладомир» приобретает тележку-платформу ручную. 12

Существенные условия договора: 12

стоимость объекта по договору составляет 380,00 EUR, в том числе НДС – 20%; 12

право собственности на объект переходит к покупателю с момента его получения покупателем; 12

средством платежа является рублю. Оплата производится в срок до 25.01.2003 г. безналичным перечислением на расчетный счет поставщика по курсу EUR ЦБ РФ на день оплаты. 12

Тележка-платформа получена покупателем 08.01.2003 г. (товарная накладная №10 от 08.01.2003 г., счет-фатура №25 от 08.01.2003 г. на сумму 380,00 EUR, в том числе НДС –20%. 12

20.01.2003 г. с расчетного счета перечислена полная сумма задолженности по договору купли-продажи имущества №1 от 05.01.2003 г. с ЗАО ТД «ЗТО». 12

31.01.2003 г. тележка-платформа введена в эксплуатацию, что оформлено Актом о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №1 от 31.01.2003 г. 12

Справочные данные: 12

курс EUR ЦБ РФ на 08.01.2003 г. – 33,1829 руб./EUR; 12

курс на 20.01.2003 г. - 34,4236 руб./EUR 12

Задание: 12

Рассчитайте первоначальную стоимость приобретенного ООО «Меридиан» объекта основных средств – тележки-платформы ручной: 12

по правилам бухгалтерского финансового учета; 12

по правилам главы 25 НК РФ 13

Ситуационная задача 2 14

Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении: 14

(а) налога на прибыль; 14

(б) единого налога. 14

взнос в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество 14

расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) 14

расходы на оплату труда 14

расходы на подготовку и освоение новых видов производств, цехов и агрегатов 14

суммы начисленной амортизации 14

Ситуационная задача 3 15

01.07.2003 г. ООО «Лидия» заключило с ООО «Транссервис» договор на оказание услуг по погрузке-разгрузке товаров. 15

Согласно акту выполненных работ от 15.07.2003 г. и счет-фактуре от 15.07.2003 г. стоимость услуг по погрузке-разгрузке товаров, потребленных ООО «Лидия» за период с 01.07.2003 г. по 15.07.2003 г., составила 3600 рублей, в том числе НДС – 20%. 15

В течение июля 2003 г. компания ООО «Транссервис» по счету-фактуре №45 от 15.07.2003 г. было оплачено с расчетного счета организации 2400 рублей. 15

Задание: 15

Рассчитайте сумму расходов ООО «Лидия» за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения: 15

по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления); 15

по правилам главы 26.2 НК РФ. 15

Решение задания: 15

Ситуационная задача 4 16

15.01.2003 г. ООО «Веселый молочник» заключило с РИА «Стар» договор на изготовление рекламного ролика молочной продукции, производимой предприятием, и его демонстрацию в течение трех месяцев, начиная с 01.02.2003 г. на городском телевизионном канале. 16

28.01.2003 г. согласно акту выполненных работ смонтирован ролик продолжительностью 1 минута. Стоимость работ по разработке рекламного ролика, указанная в счет-фактуре №8 от 28.01.2003 г. составила 12000 рублей, в том числе НДС – 20%. 16

Задание: 16

Рассчитайте сумму расходов на рекламу, участвующих в формировании финансового результата ООО «Веселый молочник» за январь 2003 г. 16

Рассчитайте сумму прочих расходов ООО «Веселый молочник», связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 г., если выручка от реализации, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ, составила 1500000 руб. 16

Ситуационная задача 5 17

Задание: 18

Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Бирюса» за июль 2003 г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 18

Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г. 18

Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив. 18

Библиографический список 18

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в

следующие амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком

полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования

свыше 30 лет.

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изменениями на 7 июля 2003 г.)

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями на 28 мая 2003 г.)

3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями на 24 марта 2000 г.)

4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г. №26н (с изменениями на 18 мая 2002 г.)

5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 от 16.10.2000 г. №91н

6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02» от 19 ноября 2002 г. N 114н

7. Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // «Бухгалтерский учет», №8, апрель 2002 г.

8. Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов. – СПб: Питер, 2003.

9. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 №38н. М.: Мысль, 2003.

Примечаний нет.