|
ВВЕДЕНИЕ
Классификация налогов имеет различные основания: в соответствии с юридической процедурой налогообложения, в соответствии с базой налогообложения и распределением налогов по уровням управления (бюджетов).
По основанию юридической процедуры обложения в финансовом праве различаются прямые и косвенные налоги. В основании их различий четыре разных критерия:
плательщик прямого налога выплачивает его окончательным образом, тогда как плательщик косвенного налога может переложить его на других. Например, подоходный налог (прямой налог) выплачивается с доходов окончательным образом; налог на добавленную стоимость (косвенный налог), включенный в цену, оплачивается клиентом-покупателем;
прямой налог основывается на постоянном положении плательщика, косвенный налог основывается на отдельных фактах. Исключение составляет налог на наследство, который рассматривается в правовом отношении как косвенный налог, хотя и основывается на постоянном положении, а именно на имуществе покойного;
прямой налог взымается с установлением личности плательщика; косвенный налог взымается без установления его личности. Установление личности плательщика или отсутствие такового позволяет наиболее точно отличать прямой налог от косвенного. Поскольку выплата налога подразумевает три операции, а именно: исчисление базы обложения, расчет и покрытие, постольку взымание прямого налога нуждается в составлении персонального списка налогоплательщиков, содержащего в себе сумму облагаемого дохода и размер налога для каждого плательщика, в то время как взимание косвенного налога предполагает предоставление налогоплательщиком налоговой декларации;
спорные вопросы в отношении прямых налогов рассматриваются в порядке административного судопроизводства; спорные вопросы в отношении косвенных налогов рассматриваются судами общей юрисдикции в порядке гражданского судопроизводства.
Классификация в соответствии с базой налогообложения является основной, поскольку использует деление налогов на обложение капитала, на доходы и на расходы.
Обложение капитала. Оно затрагивает капитал, определяемый как достояние плательщика. Различаются налог на капитал и налог с капитала.
Обложение доходов. Классическими примерами обложения доходов являются подоходный налог (имеет прогрессивную ставку) и налог на прибыль предприятий.
Обложение расходов (косвенные налоги). Система обложения расходов заключается в том, чтобы подвергнуть товар обложению по установленной ставке на каждой стадии производства или распределения только в той части стоимости, которая была добавлена товару на данной стадии и имеет, кроме фискальной цели, цепь – или сокращения потребления (акцизные сборы на табак, спиртные напитки, горючее), или затруднения народнохозяйственного оборота товаров (налог на добавленную стоимость – НДС, налог с розничных продаж).
Классификация налогов в соответствии с их распределением по уровням управления (бюджетов) отражает государственное устройство и распределение предметов ведения (полномочий) между этими уровнями управления: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.
Таким образом, в данной работе мы рассмотрим функции налогообложения как основы для классификации налогов, а также возможные подходы к классификации.
|
На уровень вверх
Купить