|
Прежде чем переходить к рассмотрению конкретных ситуаций, необходимо отметить, что порядок исчисления НДС со стоимости продукции (работ, услуг), реализованной в обмен на вексель, зависит в первую очередь от способа определения выручки для целей налогообложения применяемого предприятием - продавцом. Если предприятие определяет выручку для целей налогообложения "по отгрузке", то обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет возникает у него всегда в том отчетном периоде, в котором произошел переход права собственности на товары (работы, услуги) к покупателю, независимо от способа оплаты.
Если предприятие - продавец определяет выручку для целей налогообложения "по оплате", то обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет у него возникает в том периоде, когда произошла оплата отгруженной покупателю продукции (работ, услуг). Если покупатель в счет оплаты за продукцию (работы, услуги) передает продавцу вексель, то определение момента оплаты, а следовательно, и момента начисления НДС к уплате в бюджет зависит от того, какой вексель передается покупателем в счет оплаты: собственный вексель покупателя или вексель третьего лица.
Если покупатель передает продавцу СОБСТВЕННЫЙ ВЕКСЕЛЬ (вексель, выписанный покупателем), то, как было отмечено выше, факт передачи векселя лишь фиксирует обязательство покупателя (векселедателя) уплатить при наступлении предусмотренного в векселе срока определенную денежную сумму. Поэтому получение векселя нельзя в этом случае рассматривать как поступление платы за отгруженную покупателю продукцию (работы, услуги). В учете предприятия - продавца отгрузка продукции и получение векселя покупателя отражаются следующим образом (см. Письмо Минфина РФ от 31.10.94 N 142): Дт.62 - Кт.46 - отгружена продукция покупателю. Дт.46 - Кт.40 - списана себестоимость отгруженной продукции. Дт.46 - Кт.76/НДС - НДС со стоимости реализованной продукции. Дт.62/субсчет "Векселя полученные" - Кт.62 - получен вексель покупателя. Таким образом, после получения векселя покупателя на балансе продавца продолжает числиться непогашенная дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию. В соответствии с действующим порядком обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет возникнет у предприятия - продавца, определяющего выручку для целей налогообложения по оплате, только в том отчетном периоде, когда произойдет погашение задолженности покупателя за отгруженную продукцию.
|
|
1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.)
2. Закон Челябинской области от 27 ноября 2003 г. N 189-ЗО "О налоге на имущество организаций"
3. Постановление Законодательного собрания Челябинской области от 27 ноября 2003 г. N 1049 "О Законе Челябинской области "О налоге на имущество организаций"
4. Налог на имущество в 2004 году (С.А. Верещагин, "Налоговый вестник", N 1, январь 2004 г.)
5. Об имуществе организации, подлежащем отражению в налоговой декларации для целей обложения налогом на имущество предприятий (Н.А. Гаврилова, "Налоговый вестник", N 11, 12, ноябрь, декабрь 2002 г.)
6. Налог на имущество предприятий: основные направления его совершенствования, а также отдельные вопросы исчисления в 2002 году (А.В. Сорокин, "Налоговый вестник", N 7, июль 2002 г.)
7. Заполнение расчетов по налогу на имущество предприятий по новым формам (Н.А. Гаврилова, "Налоговый вестник", N 6, июнь 2002 г.)
8. Комментарий к форме расчета по налогу на имущество предприятий (Н.А. Гаврилова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1, январь 2002 г.)
9. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики (Е.С. Вылкова, "Налоговый вестник", N 1, январь 2002 г.)
10. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и уплаченных сумм налога на имущество предприятий и платежей за пользование природными ресурсами (А.И. Новиков, "Налоговый вестник", N 12, декабрь 2001 г.)
11. Налог на имущество: отчитываемся за 1-е полугодие (О.В. Хритинина, "Российский налоговый курьер", N 13, июль 2003 г.)
12. Расчет налога на имущество за 2003 год (А.Ю. Ларичев, "Учет, налоги, право", N 1, январь 2004 г.)
13. Перов А. В., Толкушкина А. В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт -2001
14. Налоги: Учебное пособие / под ред Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2000.
15. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М., 1997. - 336 с.
|
На уровень вверх
Купить